【正文】 表（5）合法真實(shí)稅前扣除憑證（發(fā)票或代扣個(gè)人所得稅憑證）相關(guān)要求：年報(bào)申報(bào)前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（1）政策規(guī)定：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)（1）政策規(guī)定：，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。內(nèi)容包括：A：需要實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的功能、工藝流程圖；B：實(shí)行加速折舊的原因及情況說(shuō)明；對(duì)企業(yè)購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門出具理論上尚可使用年限說(shuō)明等；C：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說(shuō)明；③該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件；④被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；⑤主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（3）主要報(bào)送資料：①《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》；②經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）復(fù)印件；③關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；④中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料，如投資多個(gè)企業(yè)，應(yīng)分戶報(bào)送；⑤中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說(shuō)明；⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（3）主要報(bào)送資料：繼續(xù)執(zhí)行青國(guó)稅發(fā)〔2008〕51號(hào)文件規(guī)定，使用市局的《小型微利企業(yè)備案表》進(jìn)行備案。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條；②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條；③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：①《安置殘疾人企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案表》；②企業(yè)與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；③殘疾人證書的復(fù)印件；④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄的復(fù)印件；⑤銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)；⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（3）主要報(bào)送資料：①《資源綜合利用企業(yè)所得稅減計(jì)收入備案表》；②市發(fā)改委、市財(cái)政局、市國(guó)稅、市地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件；③企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情況的說(shuō)明（應(yīng)主要針對(duì)原料名稱與比例）、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國(guó)家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文件）的關(guān)系的說(shuō)明等；④企業(yè)提供符合《目錄》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬復(fù)印件；⑤主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條；②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2004]132號(hào)）；④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2006]148號(hào)）；⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2009]131號(hào)）。包括：有關(guān)部門出具的改制批復(fù)、經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案、改制企業(yè)股權(quán)證明等資料；③轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)以前年度免稅收入的使用情況說(shuō)明及本年度免稅收入的使用計(jì)劃； ④主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第一篇：稅務(wù)處理：2011年企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目報(bào)送資料管理規(guī)范2011年企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目報(bào)送資料管理規(guī)范為認(rèn)真貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法和國(guó)家稅務(wù)總局、省地稅局有關(guān)文件要求，強(qiáng)化稅收服務(wù)，方便納稅人，現(xiàn)將企業(yè)所得稅事前備案項(xiàng)目有關(guān)申請(qǐng)資料明確如下。（1）政策規(guī)定：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅；對(duì)2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。（3）主要報(bào)送資料：①企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告； ②減免稅申請(qǐng)備案表；③傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)及相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》（復(fù)印件）；④收入明細(xì)資料；⑤銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；⑥免稅收入單獨(dú)核算及成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r的說(shuō)明；⑦企業(yè)生產(chǎn)需要的其他輔助條件的情況說(shuō)明。（1）政策規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。（3）主要報(bào)送資料：①《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表》；②按照財(cái)稅[2009]166號(hào)不同類別不同項(xiàng)目所規(guī)定條件，報(bào)送有關(guān)的證明材料。當(dāng)年5月底前向主管稅務(wù)機(jī)報(bào)送《小型微利企業(yè)備案表》進(jìn)行備案。、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）軟件生產(chǎn)企業(yè)：（1）政策規(guī)定：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（含），自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行。（2）政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]63號(hào)）。五、貸款損失準(zhǔn)備金文件規(guī)定：財(cái)稅【2012】第005號(hào)、財(cái)稅【2011】第104號(hào)備案或報(bào)送資料：（1）備案或報(bào)送資料受理表；（2）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除計(jì)算表；（3）涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金提取明細(xì)表（金融企業(yè)當(dāng)年涉及涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)等貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的）；相關(guān)要求：年報(bào)申報(bào)前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）相關(guān)年報(bào)申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送（1）、（4）、（5）資料。相關(guān)要求：確定為按經(jīng)濟(jì)適用房適用計(jì)稅毛利率申報(bào)的匯繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。十二、境外所得稅抵免（一）共同支出分?jǐn)偙壤齻浒肝募?guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局公告【2010】第001號(hào)第三條第一款第（四）項(xiàng)備案或報(bào)送資料：（1）備案或報(bào)送資料受理表；（2）經(jīng)確認(rèn)的分?jǐn)偙壤胺謹(jǐn)偳闆r說(shuō)明相關(guān)要求：分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；無(wú)合理原因不得改變。申請(qǐng)表涉及欄次：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》附表六。但是對(duì)于出租者而言，對(duì)方仍然可以計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。八、資產(chǎn)損失稅前扣除需要注意履行審批手續(xù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。⑷.非營(yíng)利組織收入①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》 ②非營(yíng)利組織認(rèn)定證書復(fù)印件 ③非營(yíng)利組織章程④非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表⑤投入人對(duì)投入財(cái)產(chǎn)無(wú)權(quán)享有的申明； ⑥工作人員工資福利開(kāi)支情況 ⑦財(cái)產(chǎn)及孳息的分配使用情況所得減免⑴.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》 ②產(chǎn)品品目明細(xì)表； ③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程描述④種植業(yè)應(yīng)具體說(shuō)明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說(shuō)明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)具體說(shuō)明服務(wù)的項(xiàng)目、流程；遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說(shuō)明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明；⑤稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說(shuō)明。⑵.固定資產(chǎn)加速折舊①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》②固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；③被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明； ④固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明； ⑤實(shí)行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）； ⑥實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)明細(xì)表。（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；； ； ；、家禽的飼養(yǎng)； ；、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知》（財(cái)稅［2008］118號(hào)）。（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。五、企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入減免對(duì)象：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。報(bào)送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》；（3）《企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額計(jì)算表》；（4）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。減免依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅［2009］70號(hào)。備案期限：次年3月底前，實(shí)行一年一備。備案期限：次年3月底前，實(shí)行一年一備。報(bào)送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）專用設(shè)備購(gòu)置發(fā)票（復(fù)印件），（3）專用設(shè)備已實(shí)際投入使用的聲明及政府有關(guān)主管部門的相關(guān)認(rèn)定材料，（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。減免依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函［2008］850號(hào)）；《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍[試行]的通知》（財(cái)稅［2008］149號(hào)）。⑷.購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》②對(duì)照目錄具體項(xiàng)目說(shuō)明企業(yè)所購(gòu)買專用設(shè)備類別、名稱、型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說(shuō)明書、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)資料；③購(gòu)置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；④購(gòu)置專用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)材料；⑤專用設(shè)備投入使用時(shí)間及證明投入使用的影像資料；⑥企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實(shí)際效果； ⑦投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細(xì)表；⑧已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說(shuō)明其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策⑴.軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》②有權(quán)部門頒發(fā)的軟件（生產(chǎn)）企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過(guò)年檢（年審）證明）；③本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成證明材料；④享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的須提供相關(guān)文件； ⑤獲利說(shuō)明；⑥職工培訓(xùn)費(fèi)用明細(xì)賬；⑦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料； ⑧對(duì)照軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號(hào)）第十二條的規(guī)定逐條說(shuō)明本企業(yè)當(dāng)情況。⑶.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》 ②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件 ③該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件 ④該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件⑤取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票及賬頁(yè)復(fù)印件⑥稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說(shuō)明；⑦屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料 ⑷.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》 ②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）③省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明 ④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料 ⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料⑸.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》 ②技術(shù)出口合同（副本）③省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證 ④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料 ⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（三）與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)實(shí)際上可以作更為寬泛的理解，即凡是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不相關(guān)，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)根本就不需要的固定資產(chǎn)，都不應(yīng)該計(jì)提折舊，即便計(jì)提了折舊也不能在稅前進(jìn)行扣除，因?yàn)檫@些費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不相關(guān)，不符合稅法所要求的稅前扣除相關(guān)性原則的要求?！逼溟g并沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)