【正文】 和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實時錄入。財政不再向預(yù)算單位賬戶實撥資金，單位的預(yù)算資金保留在國庫中，在具體辦理支付業(yè)務(wù)時，銀行先墊款支付，再通過國庫單一賬戶清算回等額資金（其形式類似信用卡），形成“逆向資金流”，結(jié)余資金沉淀在國庫，從而使預(yù)算單位賬戶余額為零，形成“零余額賬戶”。3）、預(yù)算單位依據(jù)《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》所確定的額度支用資金；并開具市財政局統(tǒng)一印制的《財政授權(quán)支付憑證》，及時送代理銀行。財政授權(quán)支付的范圍1)、未納入“工資性支出，工程采購支出，貨物、服務(wù)采購支出”管理的購買支出和零星支出。直接支付的范圍1)、行政事業(yè)單位工資性支出2)、納入政府集中采購目錄的政府采購項目支出（分為工程采購和物品服務(wù)采購支出）3)、轉(zhuǎn)移支出4)、其他需要實行財政直接支付的支出。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。編輯本段運(yùn)作基本條件國庫集中支付系統(tǒng)功能的實現(xiàn)，在財政系統(tǒng)必須建立連接財政業(yè)務(wù)部門、央行國庫、集中支付機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和經(jīng)辦銀行的財政支付管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)向有關(guān)各方提供實時的預(yù)算指標(biāo)信息和支付指令信息；在銀行系統(tǒng)必須建立連接央行國庫、財政集中支付專戶經(jīng)辦銀行和所有預(yù)算單位經(jīng)辦銀行的銀行間清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)在預(yù)算單位發(fā)生支付時能實時提供央行國庫與財政專戶及預(yù)算單位零余額帳戶的資金清算。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政部門審核無誤后，向代理銀行簽發(fā)財政直接支付令，通知代理銀行從財政零余額賬戶付款給收款人(墊付)，同時向中國人民銀行或預(yù)算外非稅收入財政專戶行發(fā)出清算信息。每日營業(yè)終了,財政部門從國庫單一賬戶或預(yù)算外非稅收入財政專戶付款到代理銀行預(yù)算單位零余額賬戶。5）預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算工作；財政國庫收付局根據(jù)代理銀行的回單，記錄各用款單位的支出明細(xì)賬。授權(quán)支付的基本程序：1）、市財政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中各預(yù)算單位的月度財政授權(quán)支付額度，向中國人民荊州市中心支行、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行簽發(fā)下月《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》，向辦理支付業(yè)務(wù)的代理銀行簽發(fā)下月《財政授權(quán)支付額度通知單》。顯然，“清算”是零余額賬戶的“靈魂”，是理解零余額賬戶的關(guān)鍵所在。預(yù)算指標(biāo)錄入部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)后10日內(nèi)，由預(yù)算股明確專人根據(jù)批復(fù)的單位部門預(yù)算，在“金財網(wǎng)”中錄入預(yù)算單位指標(biāo)，指標(biāo)的錄入按照指標(biāo)來源和指標(biāo)類型分資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算項目和用途分別錄入。用款計劃初審支出股室負(fù)責(zé)人根據(jù)部門預(yù)算和非稅收入繳存進(jìn)度在每月25日前完成初審，分資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，下同）提出財政直接支付、授權(quán)支付建議數(shù)，股室負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，系統(tǒng)自動進(jìn)入下一程序。三、支付管理財政直接支付（1）財政直接支付范圍①納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②預(yù)算單位基本建設(shè)投資中財政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計服務(wù)和建設(shè)單位管理費(fèi)等支出；③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務(wù)采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務(wù)購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。財政授權(quán)支付（1）財政授權(quán)支付范圍①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《銀行支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理行作收入憑證；將《銀行支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。第三篇：國庫集中支付實施細(xì)則**縣國庫集中支付實施細(xì)則（試行）第一章 總則第一條為了加強(qiáng)財政性資金管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《**縣財政國庫集中支付制度改革實施方案》，制定本細(xì)則。(三)財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。第七條 代理銀行與國庫單一賬戶的資金清算，按照《**縣財政國庫集中支付銀行清算辦法》的規(guī)定辦理。對代理銀行提供的日報，財政部門審核無誤后，及時列報財政支出。第十八條財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計劃和用款額度辦理財政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，由代理銀行與國庫單一賬戶按日進(jìn)行清算。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的重要依據(jù)。第二十九條辦理支付后，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會計核算工作。第三十五條財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。第六章 管理與監(jiān)督第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項外，發(fā)生下列情形之一的，財政部門有權(quán)拒絕受理支付申請：(一)無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金。第四十五條代理銀行的有關(guān)工作人員違反財政部門或預(yù)算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，給財政部門造成損失的，財政部門在追回資金后，進(jìn)行通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運(yùn)行成本。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進(jìn)行擔(dān)保。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴(yán)格的監(jiān)控。十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算實行國庫集中支付后，預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。收到財政補(bǔ)助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補(bǔ)助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。案例2：B市將會計集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。（2）智能預(yù)警。（3）人行和審計部門的風(fēng)險控制。零余額賬戶。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。國庫集中支付制度存在的問題國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。進(jìn)一步落實相關(guān)配套措施，促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。截止2012年9月10日，全縣已有個部門個單位實施了國庫集中支付制度改革，全區(qū)共支付金額萬元，其中直接支付金額萬元，占總支付的%，授權(quán)支付金額萬元，占總支付的%，目前我區(qū)國庫集中支付工作順利進(jìn)行。堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。②集中匯繳程序。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶財政專戶。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對財政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進(jìn)zh232。風(fēng)險控制（1）財政部門內(nèi)部風(fēng)險控制。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。六是會同有關(guān)部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。年終結(jié)賬時，應(yīng)將”財政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。上述支出必須按照不同的主體。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。（三）資金運(yùn)作的改變。發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。（2）代理銀行在收到財政部門下達(dá)的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。財政直接支付的程序為：（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部