【正文】 題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實(shí)際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在哪個(gè)部門并沒有對錯(cuò)之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計(jì)部或?qū)徲?jì)科。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因?yàn)閷２趴磫栴}有些偏頗，容易只從一個(gè)層面、一個(gè)維度看問題。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)員會一直盯住這個(gè)人，直到存在的問題有所改善。一般來說，內(nèi)部審計(jì)人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計(jì)人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。常規(guī)性審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計(jì)委員會。內(nèi)部審計(jì)在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部下面，其職能是幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在董事會、審計(jì)委員會上面，其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。此外，員工在審計(jì)部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；在審計(jì)部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。要點(diǎn)提示審計(jì)的類型包括： ①初次審計(jì)； ②二次審計(jì)； ③終審計(jì)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計(jì)人員要關(guān)注自己的審計(jì)范圍。管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報(bào)告要有中心思想，通常一個(gè)好的分析報(bào)告需要具備以下三個(gè)方面：呈現(xiàn)事實(shí)審計(jì)的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí)，指出企業(yè)存在的問題。審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營績效，企業(yè)中具有績效審計(jì)，當(dāng)財(cái)務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計(jì)算出來后，需要經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)，保證計(jì)算的質(zhì)量。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計(jì)部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計(jì)、再審計(jì)，直到企業(yè)的問題改善。一般而言，常規(guī)性審計(jì)的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計(jì)，第一次在年中，第二次在年末。現(xiàn)場的審計(jì)方法多種多樣，如盤點(diǎn)法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計(jì)事項(xiàng)做規(guī)定。u《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、什么是內(nèi)部控制概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。u內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。基于錯(cuò)誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門無意識地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。內(nèi)部控制包括會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會計(jì)控制之外，代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。A《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》B《獨(dú)立公共會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》 C《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》 D《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則》 A內(nèi)部控制的重要性原則體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和（）領(lǐng)域。A3 B4 C5 D6 C內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)、評價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持是以下哪項(xiàng)原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B1在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，抽取一份全過程的文件，了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價(jià)方法是（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則 ABCDE授權(quán)批準(zhǔn)控制分為（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC1企業(yè)信息報(bào)告制度分為（）。A行為審計(jì) B報(bào)告審計(jì) C確認(rèn)審計(jì) D咨詢審計(jì) AB2審計(jì)對象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 C勝任原則 D全面性原則ABC2大數(shù)據(jù)包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實(shí)性 ABCD三、判斷題廣義的公司治理，不局限于股東對經(jīng)營者的制衡，涉及廣泛的厲害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府等與公司有厲害關(guān)系的集團(tuán)。（錯(cuò)）企業(yè)財(cái)務(wù)部門指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（對）。（錯(cuò)）1企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行歸口管理。（對）內(nèi)部控制評審時(shí)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。A持續(xù)的監(jiān)督 B外部監(jiān)督 C獨(dú)立評估 D缺陷報(bào)告 ACD1資金活動的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是（）。A限制接近財(cái)產(chǎn)實(shí)物 B定期盤點(diǎn)C妥善保管資產(chǎn)記錄的文件 D財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) E財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 ABCDE內(nèi)部控制的五要素包含控制環(huán)境和（）。A3 B4 C5 D6 B1（）是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。A預(yù)先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B一個(gè)企業(yè)對組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制稱作（）。u內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。u而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對其做出評價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。u可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。控制的基本方法目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)