【正文】 題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。所以，企業(yè)要加強內審部門的人才培養(yǎng)非常關鍵，實際上來講，優(yōu)秀的內部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。所以，內部審計機構放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內部審計。企業(yè)中內部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內部審計機構，其是一種常設狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或審計科。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。審計人員的職責是審計人，當某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。一般來說，內部審計人員要具備以下標準：審計人員必須精通業(yè)務知識，這是最基本的要求。審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。所以，企業(yè)應該設置追蹤程序，如果業(yè)務員沒有收到貨款，那么財務部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務員收到貨款，那么財務部門要看到錢，防止業(yè)務員有意或無意地不上交貨款。常規(guī)性審計。內部審計的審計實施，是到現(xiàn)場進行審計實施。內部控制監(jiān)督與審計一、內控監(jiān)督的主體企業(yè)內部控制的監(jiān)督機構主要包括三大主體：企業(yè)中內部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。內部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內部審計在財務部下面，其職能是幫助財務總監(jiān)或者財務經理實現(xiàn)財務監(jiān)控目標；如果內部審計在總經理部門，其職能是幫助總經理實現(xiàn)監(jiān)控目標；如果內部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現(xiàn)監(jiān)控目標。此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務流程，容易制定出相應的管控措施，并把企業(yè)風險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關系。要點提示審計的類型包括： ①初次審計； ②二次審計； ③終審計。審計業(yè)務流程有很多方面，審計人員要關注自己的審計范圍。管理人員需要加強文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：呈現(xiàn)事實審計的第一階段是呈現(xiàn)事實，指出企業(yè)存在的問題。審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運營績效，企業(yè)中具有績效審計，當財務部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經過審計部門審計，保證計算的質量。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進，審計部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計、再審計，直到企業(yè)的問題改善。一般而言，常規(guī)性審計的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進行兩次常規(guī)性審計，第一次在年中，第二次在年末?，F(xiàn)場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結合具體的審計事項做規(guī)定。u《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。二、什么是內部控制概念《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。同時與內控環(huán)境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉情況。u內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志?；阱e誤判斷的管理層決策也會導致失誤。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統(tǒng)。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。u企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。A《企業(yè)風險管理框架》B《獨立公共會計師對財務報表的審查》 C《財務報表審計中內部控制結構的考慮》 D《企業(yè)財務會計準則》 A內部控制的重要性原則體現(xiàn)在，應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務和（）領域。A3 B4 C5 D6 C內部控制評價應當以事實為依據(jù)、評價結果應當有適當?shù)淖C據(jù)支持是以下哪項原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B1在對企業(yè)進行內部控制評價時，抽取一份全過程的文件，了解整個業(yè)務流程執(zhí)行情況的評估評價方法是（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應性原則 E成本效益原則 ABCDE授權批準控制分為（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC1企業(yè)信息報告制度分為（）。A行為審計 B報告審計 C確認審計 D咨詢審計 AB2審計對象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風險導向原則 C勝任原則 D全面性原則ABC2大數(shù)據(jù)包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實性 ABCD三、判斷題廣義的公司治理，不局限于股東對經營者的制衡，涉及廣泛的厲害相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府等與公司有厲害關系的集團。（錯）企業(yè)財務部門指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表。（對）。（錯）1企業(yè)應建立銷售與收款業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，實行歸口管理。（對）內部控制評審時內部審計的基礎。A持續(xù)的監(jiān)督 B外部監(jiān)督 C獨立評估 D缺陷報告 ACD1資金活動的內部控制目標主要是（）。A限制接近財產實物 B定期盤點C妥善保管資產記錄的文件 D財產保險 E財產記錄監(jiān)控 ABCDE內部控制的五要素包含控制環(huán)境和（）。A3 B4 C5 D6 B1（）是內部審計的靈魂。A預先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B一個企業(yè)對組織機構設臵、職務分工的合理性和有效性進行控制稱作（）。u內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。u而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。u可以幫助保證財務報告的真實性?？刂频幕痉椒繕孙L險控制內部控制的具體方法u不相容職務