【正文】 判斷題 000元，年利率8％的商業(yè)匯票，出票日為3月15日，期限為60天，則票據(jù)到期日為5月16日。（）正確 錯(cuò)誤判斷題46.“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)方程式是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營成果。A 提取盈余公積 B 盈余公積補(bǔ)虧 C 應(yīng)付利潤(rùn) D 未分配利潤(rùn)，屬于開辦費(fèi)的有（）。A 資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 B 未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本 C 所有者投入D 盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。A 實(shí)際收到 B 支付貨款 C 具有法定所有權(quán) D 交付定金或簽訂合同（）。A 42 B38 C 12 D 8單選題，不應(yīng)計(jì)入商業(yè)企業(yè)商品采購成本的是（）A 進(jìn)口關(guān)稅 B 支付的運(yùn)輸費(fèi)用C 一般納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 D 運(yùn)輸途中合理損耗單選題，應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的是（）。A 全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) B 全年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) C 全年發(fā)生虧損 D 累計(jì)未彌補(bǔ)虧損單選題，期限為5年，年利率為10％。按復(fù)利計(jì)算。A 固定資產(chǎn)原值 B 固定資產(chǎn)重置價(jià)值 C 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 D 固定資產(chǎn)凈值單選題，期末確認(rèn)尚未收到的利息時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）A 持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 B 持有至到期投資—債券面值 C 應(yīng)收利息 D 投資收益單選題，某項(xiàng)固定資產(chǎn)1994年1月開始使用，1999年3月報(bào)廢，其中因修理停用了5個(gè)月。A 預(yù)付分公司款 B 應(yīng)收利息C 超過一年的應(yīng)收分期銷貨款 D 應(yīng)收銷貨款E 對(duì)職工或股東的預(yù)付款，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。報(bào)表使用者利用這些信息，可以評(píng)估企業(yè)以下幾方面的事項(xiàng)（）。A 培訓(xùn)費(fèi)B 固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出 C 辦公費(fèi)D 固定資產(chǎn)交付使用后的利息支出，屬于營業(yè)外支出的有（）。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，都是由投資者對(duì)企業(yè)直接投入而形成的。正確 錯(cuò)誤判斷題，“利潤(rùn)分配”科目除“未分配利潤(rùn)”二級(jí)科目以外，其他二級(jí)科目應(yīng)無余額。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，如果賬面凈值小于預(yù)計(jì)凈殘值，意味著使用期內(nèi)少提了折舊。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ 170）萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費(fèi)稅16萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。，正確的有（AD）。（），應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤(rùn)。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。5．某企業(yè)207利潤(rùn)總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD），應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。（錯(cuò)）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（2）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。（），應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/N/30。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制購入相關(guān)分錄。(“利潤(rùn)分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。A．用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 B．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)。（）。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。這體現(xiàn)的是（）。，是基于（）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。 【正確答案】 AD【答案解析】 B選項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不影響企業(yè)的負(fù)債。（）。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。選項(xiàng)A、C的情況能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不違背可比性。A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．重要性 C．劃分收益性支出和資本性支出 D．配比原則 E．歷史成本原則 F．一貫性【正確答案】 CDEF【答案解析】 新準(zhǔn)則取消了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而將其作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，取消了配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和歷史成本原則。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將某一項(xiàng)勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。A、100 B、117 C、 D、122 【正確答案】 C【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（117－117/5）33％] ，對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元，（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33％，假定不考慮其他稅費(fèi)。，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。它不一定都是在日常活動(dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（）。A．設(shè)置秘密準(zhǔn)備 B．合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用 C．充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn) D．不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益【正確答案】 BD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高 估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。選項(xiàng)C屬于計(jì)劃中的行為，選項(xiàng)D屬于或有負(fù)債，不符合確認(rèn)負(fù)債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增減變動(dòng)的是（）。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。這體現(xiàn)的是（）。A．可靠性 B．相關(guān)性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（）。，不屬于企業(yè)收入的是（）。A．計(jì)劃購買的原材料 B．待處理財(cái)產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預(yù)收款項(xiàng) 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。要求：為A公司編制購入時(shí)分錄。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。()四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無力償付。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）。A．沖減庫存原材料價(jià)值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用 ，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。（3）207，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元。（錯(cuò)）24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，