【正文】 則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（）。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。原材料的入賬價(jià)值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。另外把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。下列事項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性的做法是（）。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。A．因購(gòu)買(mǎi)貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購(gòu)貨合同約定以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)貨物的貨款C．計(jì)劃向銀行借款100萬(wàn)元 D．因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無(wú)法合理估計(jì)的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。選項(xiàng)C收回應(yīng)收賬款的分錄為： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，也不影響負(fù)債。A．重要性 B．可比性 C．謹(jǐn)慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。A．及時(shí)性 B．相關(guān)性 C．謹(jǐn)慎性 D．重要性 【正確答案】 A，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。 【正確答案】 B【答案解析】 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象，或者說(shuō)是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍的界定。選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營(yíng)業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第 一 章 總 論一、單項(xiàng)選擇題，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬(wàn)元稅基30萬(wàn)元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬(wàn)元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬(wàn)元，年末只需補(bǔ)交差額57萬(wàn)元。(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬(wàn)元，“存貨”期末比期初減少30萬(wàn)元。，作為短期投資，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。()。購(gòu)貨單位已于1月26日付款。A．以無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購(gòu)買(mǎi)債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)D．購(gòu)買(mǎi)股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。（4）計(jì)算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷(xiāo)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（對(duì)）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（C．10600）元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。（5）2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)偂?，?yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。 600萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，符合謹(jǐn)慎性原則。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。（）正確 錯(cuò)誤 判斷題，帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)將其貼現(xiàn)息直接計(jì)入當(dāng)期損益。A 固定資產(chǎn)出售損失 B 無(wú)形資產(chǎn)出售損失 C 壞賬損失 D 原材料非常損失，應(yīng)計(jì)入分期付息長(zhǎng)期債券購(gòu)人成本的有（）。A 企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力B 企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬（如股利）的能力 C 企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因 D 會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng) E 企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的結(jié)果，在“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方核算的有（）。A 房產(chǎn)稅 B 車(chē)船使用稅 C 增值稅 D 消費(fèi)稅，屬于可以入賬的無(wú)形資產(chǎn)有（）。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的月數(shù)是（）。每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。A 增值稅 B 所得稅 C 印花稅 D 消費(fèi)稅單選題，屬于“本年利潤(rùn)”科目年末借方余額的是（）。壞賬準(zhǔn)備提取比率為5‰，該企業(yè)1999年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為（）萬(wàn)元。A 理財(cái)收益B 貨物采購(gòu)成本的減少 C 理財(cái)費(fèi)用D 貨物采購(gòu)成本的增加單選題，尚未結(jié)算的任何一個(gè)時(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)的方程式為（）A 資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益 B 收入費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī) 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 D 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入費(fèi)用）單選題，應(yīng)以企業(yè)對(duì)該項(xiàng)存貨是否（）為依據(jù)。A 企業(yè)購(gòu)入股票時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣發(fā)放而尚未領(lǐng)取的部分 B 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利 C 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的利潤(rùn) D 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的股票股利 E 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)獲得的利息（）。A 委托代銷(xiāo)的貨物 B 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物C 在建工程耗用的外購(gòu)貨物 D 對(duì)外投資的殲購(gòu)貨物 多選題36.“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目中，本年利潤(rùn)結(jié)算后應(yīng)沒(méi)有余額的是（）。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，股票溢價(jià)的凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。正確 錯(cuò)誤判斷題。（）正確 錯(cuò)誤判斷題。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計(jì) 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷(xiāo)額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷(xiāo)售收入 1 200 1 100 720 上年銷(xiāo)售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷(xiāo)售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見(jiàn)答題紙第9頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司將與該債