【正文】 元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司將該使用費作為管理費用核算。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。乙公司所有者權益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。（4）專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應確認減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權X 10 －設備Y －設備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準備－專利權X 10 固定資產(chǎn)減值準備－設備Y －設備Z ，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2007年1月合并了乙公司。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進行外包裝。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機H的有關資料如下：①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調(diào)整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（√），可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。（）正確 錯誤判斷題，自出票的次日起算。（）正確 錯誤判斷題。（）正確 錯誤判斷題，因會計核算上不作為銷售處理，因此不存在計算繳納增值稅的問題。正確 錯誤判斷題。正確 錯誤判斷題，用于固定資產(chǎn)購建活動的長期借款利息，均計入固定資產(chǎn)價值。（）正確 錯誤判斷題，股票溢價的凈收入計入營業(yè)外收入。A 債券面值 B 債券溢價 C 債券手續(xù)費D 發(fā)行日至購買日的利息（）A 債券的票面利率 B 債券的實際利率 C 債券的期限D(zhuǎn) 債券償還本金和支付利息的方式 E 債券是否附有其他權利，已經(jīng)確認為壞賬的應收賬款收回時，應作的會計分錄是（）。A 委托代銷的貨物 B 銷售代銷貨物C 在建工程耗用的外購貨物 D 對外投資的殲購貨物 多選題36.“利潤分配”科目所屬明細科目中，本年利潤結(jié)算后應沒有余額的是（）。A 已發(fā)生的壞賬損失 B 計提的壞賬準備C 已確認壞賬的應收賬款又收回的部分 D 期末調(diào)整壞賬準備時，壞賬準備為借方余額E 期末調(diào)整壞賬準備時，壞賬準備為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計的壞賬額，按照稅法規(guī)定，可以在凈利潤前扣除的有（）。A 企業(yè)購入股票時，實際支付的價款中包含的已經(jīng)宣發(fā)放而尚未領取的部分 B 企業(yè)進行長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利 C 企業(yè)進行長期股權投資應分得的利潤 D 企業(yè)進行長期股權投資應分得的股票股利 E 企業(yè)進行長期債權投資應獲得的利息（）。A 外購的專利權 B 自創(chuàng)的專利權 C 外購的商譽 D 自創(chuàng)的商譽（）。A 理財收益B 貨物采購成本的減少 C 理財費用D 貨物采購成本的增加單選題，尚未結(jié)算的任何一個時點,會計的方程式為（）A 資產(chǎn)負債=所有者權益 B 收入費用=利潤C 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入 D 資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤（收入費用）單選題，應以企業(yè)對該項存貨是否（）為依據(jù)。A 57個月 B 58個月 C 62個月 D 63個月單選題，其到期日為（）。壞賬準備提取比率為5‰，該企業(yè)1999年應提取的壞賬準備應為（）萬元。則2004年年末甲企業(yè)該項長期借款的賬面價值為（）萬元A 1331 B 1000 C 1210 D 1300單選題，屬于費用性支出的是（）。A 增值稅 B 所得稅 C 印花稅 D 消費稅單選題，屬于“本年利潤”科目年末借方余額的是（）。A 50 237 B 49 763 C 52 000 D 50 000單選題，投出原材料一批，不含增值稅的評估價值為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，原材料的實際成本為95 000元，應記入“長期股權投資”科目的金額為（）A 117 000 B 112 000 C 100 000 D 95 000單選題，需要通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。每年計息一次，到期一次還本付息。A 生產(chǎn)產(chǎn)品領用的原材料 B 生產(chǎn)車間領用的消耗性材料 C 銷售部門領用的材料D 自行建造固定資產(chǎn)領用的材料單選題，1999年確認壞賬損失50萬元，當年又收回壞賬10萬元，年末應收賬款余額為2400萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊的月數(shù)是（）。A 財務費用 B 長期待攤費用 C 管理費用D 減少債券的入賬金額單選題：購貨折扣能否取得是企業(yè)資金調(diào)度能力和經(jīng)營管理水平的綜合體現(xiàn)，因而喪失的現(xiàn)金折扣是一種（）。A 房產(chǎn)稅 B 車船使用稅 C 增值稅 D 消費稅，屬于可以入賬的無形資產(chǎn)有（）。A 對外提供非工業(yè)性勞務取得的收入 B 銷售不動產(chǎn)的收入 C 代銷產(chǎn)品的手續(xù)費收入 D 出售無形資產(chǎn)的收入（）。A 企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力B 企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬（如股利）的能力 C 企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因 D 會計年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動 E 企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)和權益變動的結(jié)果，在“壞賬準備”科目貸方核算的有（）。A 股權投資差額分期攤銷B 收到的現(xiàn)金股利作為投資收益入賬 C 收到的股票股利不調(diào)整投資賬面價值 D 受資企業(yè)發(fā)生虧損按持股比例承擔投資損失，應視同銷售計算繳納增值稅的有（）。A 固定資產(chǎn)出售損失 B 無形資產(chǎn)出售損失 C 壞賬損失 D 原材料非常損失，應計入分期付息長期債券購人成本的有（）。（）正確 錯誤判斷題，只能作為長期股權投資進行核算。（）正確 錯誤 判斷題，帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)時，應將其貼現(xiàn)息直接計入當期損益。（）正確 錯誤判斷題,如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按稅法規(guī)定,可以抵扣應納消費稅。（）正確 錯誤判斷題，不會引起所有者權益總額的變動。（）正確 錯誤判斷題，應進行專門的會計處理。（）正確 錯誤判斷題，符合謹慎性原則。（）正確 錯誤第二篇：中級財務會計，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。適用的 增值稅稅率為17％。在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（）。2008年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。 600萬元。當日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。屬于會計估計變更的有（ACD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。，應調(diào)整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（）、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金