【正文】 [J]．冶金財(cái)務(wù)，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會(huì)計(jì)必讀 [M ]．河南：河南科學(xué)技術(shù)出版社，2002，(4)：56—68 [4]刁俊英．制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J]．市場(chǎng)周刊，2006，(08)：187—190 [5]肖寶成，孫曉梅．中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制 [J]．山東商業(yè)會(huì)計(jì)，2006，(02)：321—340 [6]李連華．企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動(dòng) [J]．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：120—139 [7]郭勇．論民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新 [J]．青海社會(huì)科學(xué)，2006，(2)：29—38 [8]李明輝．論小企業(yè)內(nèi)部控制：COSO 的經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示 [ J ]．中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，(7)：10[9]國(guó)會(huì)芬．談會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) [ J ]．時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2008，(7)：6 [10]楊有紅，胡燕．試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對(duì)接 [J]．會(huì)計(jì)研究，2004，(10)：226—236 [11]李維安．企業(yè)治理中的五大熱點(diǎn)問(wèn)題 [N]．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)．20071114.[12]付剛，錢(qián)亞玲．小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工具箱 [M]．北京：中國(guó)紡織出版社，2008，(7)：23 [13]財(cái)政部．企業(yè)會(huì)計(jì)制度 [M]．北京：濟(jì)科學(xué)出版社，2004年頒布.[14]雷曉艷，徐志義．也談內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與有效運(yùn)行 [ J]．中國(guó)管理信息化，綜合版，2005，(9)：401—420 [15]財(cái)務(wù)部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，保監(jiān)會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)模，2008年6月頒布.[16]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財(cái)務(wù)，2005年第8期.[17] Risk Management –Integrated Framework.[18] Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With an Audit of Financial 12頁(yè)，第 11 頁(yè)致 謝共 12頁(yè)，第 12 頁(yè)第三篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題 目：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)： 所在學(xué)院： 專業(yè)班級(jí)： 屆別： 指導(dǎo)教師：周祥 2010012482 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)管輔修 2014屆 宋光鈞皖西學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）創(chuàng)作誠(chéng)信承諾書(shū)：所提交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)），題目《 淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 》是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨(dú)立完成的，沒(méi)有弄虛作假，沒(méi)有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；（設(shè)計(jì)）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等均真實(shí)可靠，文中所有引用的他人觀點(diǎn)、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標(biāo)注說(shuō)明來(lái)源；（設(shè)計(jì)）中無(wú)抄襲、剽竊或不正當(dāng)引用他人學(xué)術(shù)觀點(diǎn)、思想和學(xué)術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；：學(xué)校對(duì)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為將嚴(yán)肅處理，并可能導(dǎo)致畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)不合格，無(wú)法正常畢業(yè)、取消學(xué)士學(xué)位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書(shū)、學(xué)士學(xué)位證書(shū)等嚴(yán)重后果；、學(xué)校組織的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）檢查、評(píng)比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為，本人愿意接受學(xué)校按有關(guān)規(guī)定給予的處理，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。s small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate , the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be : SMEs。相對(duì)大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱在西方國(guó)家，內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的發(fā)展，已經(jīng)形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）統(tǒng)，并主導(dǎo)者國(guó)際內(nèi)部控制的方向發(fā)展。1．目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱很多財(cái)會(huì)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說(shuō)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果的情況?？v觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問(wèn)題，大致歸納如下：（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的職能?？刂骗h(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤(pán)復(fù)制，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。internal control前言內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代管理實(shí)踐告訴我們，對(duì)人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來(lái)。在中小企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作為常共 12頁(yè)，第 8 頁(yè) 設(shè)機(jī)構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實(shí)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的制度保障。其次，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門(mén)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。一要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬；對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時(shí)入賬，并考核其真實(shí)與合規(guī)性；加強(qiáng)支票管理，定期取得銀行對(duì)賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。共 12頁(yè)，第 5 頁(yè) 因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，形成一個(gè)健全、完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識(shí)，對(duì)企業(yè)職能部門(mén)的作用認(rèn)識(shí)不夠明確，沒(méi)有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺(jué)和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于實(shí)施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進(jìn)行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題我國(guó)中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，防止錯(cuò)弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項(xiàng)重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。II目 錄摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導(dǎo)論............................................................................................................................................1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題................................................................2內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5組織結(jié)構(gòu)不合理..............................................................................................................5三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策............................................................................5在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)..........................................................................7加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制..............................................................8注重企業(yè)文化的建設(shè)......................................................................................................9建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)....................................................................10 結(jié)論..............................................................................................