【正文】 要協(xié)助；審計小組名單；審計機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。（3）抽憑關(guān)注：①是否將成本支出、資本性支出、營業(yè)外支出計入期間費(fèi)用； ②是否銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費(fèi)用計入其他費(fèi)用； ④將不符合要求的費(fèi)用計入廣告費(fèi)用；⑤一些計提的費(fèi)用與計提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對；⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細(xì)清單、欠合同、跨期入賬、個人費(fèi)用等；⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號、審批情況。21．其他應(yīng)付款審計程序（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價報告、工程價款結(jié)算清單、驗收資料是否完備。（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動申請表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（9）實(shí)地抽盤存貨，賬賬核對、賬卡（貨位卡）核對，賬物核對，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識等）。9．存貨審計程序（SAP管理）（1）詢問生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫房設(shè)置情況。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。2．庫存現(xiàn)金審計程序（1）獲取期間內(nèi)財務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤點(diǎn)表內(nèi)盤點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。分析性復(fù)核程序模板詳見附件一。3．銀行存款審計程序（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長期未達(dá)賬項的真實(shí)性，是否存在長期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。7．預(yù)付賬款審計程序（1）獲取超過3個月的預(yù)付賬款對帳單及月度預(yù)付賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期對帳、定期報告？（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項款（不允許合同外預(yù)付款）？（3）詢問賬齡較長（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。（6）抽取區(qū)間成品出庫明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉庫管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字）。（2）查驗有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項。（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（2）檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計算清繳情況，與購入土地使用權(quán)相關(guān)的會計處理是否正確15．長期待攤費(fèi)用審計程序檢查本期增加長期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會計處理是否正確。26．盈余公積金審計程序檢查董事會會議紀(jì)要、股東(大)會決議、利潤分配方案等資料，對照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤分配的合法性。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計方案的內(nèi)容。有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施。擴(kuò)散審計。審計政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合法、合理。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽?，F(xiàn)場走訪。審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。演繹判斷。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：考核與獎懲。七、被審計人員心態(tài)剖析(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。疲于應(yīng)付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。(二)畏難心態(tài)審計人員對審計項目預(yù)期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。(七)放松心態(tài)審計取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。項目審計計劃的內(nèi)容。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達(dá)回證。從憑證開始查到登記入賬為止。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實(shí)施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。后續(xù)審計工作底稿。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強(qiáng)。其實(shí)這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計調(diào)查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設(shè)方法等。實(shí)際與計劃比較、本期與前期比較。鑒定法。審計人員要面帶微笑，語言甜美。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計當(dāng)事人和代表群眾。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。比較判斷法是審計人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進(jìn)行對比，從而分析其差異的判斷方法。溝通主要類型有：語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。(四)防范心態(tài)認(rèn)為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。”(九)僥幸心態(tài)總認(rèn)為自己可能不被審計到，即使抽查到了。(四)速成心態(tài)審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。(九)憂慮心態(tài)對待查出的問題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復(fù)。第三條 審計部的主要工作范圍為對公司的會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進(jìn)行。第七章 附 則第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機(jī)為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。而我國目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏計算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強(qiáng)監(jiān)督。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實(shí)行。第三條 內(nèi)部審計工作實(shí)行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)力第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準(zhǔn)并經(jīng)董事長批準(zhǔn)可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；經(jīng)董事會審計委員會核準(zhǔn)，出具審計意見書，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計監(jiān)督。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第四篇：內(nèi)部審計制度與流程第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。(六)批判心態(tài)對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。八、審計人員心態(tài)剖析(一)沖動心態(tài)審計人員對審計項目了如指掌。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應(yīng)付了事。預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。糾正性制度是事后控制。”盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。例如：“審計決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計決定