【正文】 要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問(wèn)題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問(wèn)題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。（3）抽憑關(guān)注：①是否將成本支出、資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入期間費(fèi)用； ②是否銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費(fèi)用計(jì)入其他費(fèi)用； ④將不符合要求的費(fèi)用計(jì)入廣告費(fèi)用；⑤一些計(jì)提的費(fèi)用與計(jì)提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對(duì)；⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細(xì)清單、欠合同、跨期入賬、個(gè)人費(fèi)用等；⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號(hào)、審批情況。21．其他應(yīng)付款審計(jì)程序（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價(jià)報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算清單、驗(yàn)收資料是否完備。（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動(dòng)申請(qǐng)表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（9）實(shí)地抽盤存貨，賬賬核對(duì)、賬卡（貨位卡）核對(duì)，賬物核對(duì)，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場(chǎng)管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識(shí)等）。9．存貨審計(jì)程序（SAP管理）（1）詢問(wèn)生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫(kù)房設(shè)置情況。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問(wèn)網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？（8）詢問(wèn)收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序（1）獲取期間內(nèi)財(cái)務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤點(diǎn)表內(nèi)盤點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。分析性復(fù)核程序模板詳見(jiàn)附件一。3．銀行存款審計(jì)程序（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，是否存在長(zhǎng)期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。7．預(yù)付賬款審計(jì)程序（1）獲取超過(guò)3個(gè)月的預(yù)付賬款對(duì)帳單及月度預(yù)付賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳、定期報(bào)告？（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項(xiàng)款（不允許合同外預(yù)付款）？（3）詢問(wèn)賬齡較長(zhǎng)（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購(gòu)貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時(shí)間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。（6）抽取區(qū)間成品出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫(kù)授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉(cāng)庫(kù)管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字）。（2）查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動(dòng)車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無(wú)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（2）檢查本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確15．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序檢查本期增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。26．盈余公積金審計(jì)程序檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案等資料，對(duì)照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤(rùn)分配的合法性。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)方案的內(nèi)容。有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施。擴(kuò)散審計(jì)。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)?，F(xiàn)場(chǎng)走訪。審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺(jué)判斷法。演繹判斷。例如：“采購(gòu)部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：考核與獎(jiǎng)懲。七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。(二)畏難心態(tài)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。(七)放松心態(tài)審計(jì)取證結(jié)束，問(wèn)題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。后續(xù)審計(jì)工作底稿。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫(xiě)作方法與制度設(shè)方法等。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。鑒定法。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。溝通主要類型有：語(yǔ)言溝通(書(shū)面語(yǔ)言和口頭語(yǔ)言)、非語(yǔ)言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽(tīng))、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。(四)防范心態(tài)認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問(wèn)題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。”(九)僥幸心態(tài)總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。(四)速成心態(tài)審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。(九)憂慮心態(tài)對(duì)待查出的問(wèn)題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問(wèn)題。第四條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計(jì)部門（個(gè)人）應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報(bào)復(fù)。第三條 審計(jì)部的主要工作范圍為對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。辦理董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。第七章 附 則第一條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊(cè)規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭(zhēng)防患于未然。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。Sons, Inc,USA；4．國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯，中國(guó)審計(jì)出版社；。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。而我國(guó)目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國(guó)內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái)，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。第三條 本制度自董事會(huì)決議通過(guò)之日起實(shí)行。第三條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度，審計(jì)部主任應(yīng)在每年董事會(huì)召開(kāi)前編制上審計(jì)工作總結(jié)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做述職報(bào)告。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長(zhǎng)提出書(shū)面申訴，董事長(zhǎng)接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力第一條 在審計(jì)管轄的范圍內(nèi)，審計(jì)部的主要權(quán)限有：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等；審核會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其財(cái)產(chǎn)，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時(shí)報(bào)告董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)；對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出處理的建議；對(duì)阻撓、破壞內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度與流程第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。(六)批判心態(tài)對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待。八、審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)沖動(dòng)心態(tài)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽(tīng)之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。糾正性制度是事后控制。”盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。例如：“審計(jì)決定沒(méi)有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)決定