【正文】 、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的。六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。第一篇：公益性捐贈稅前扣除法規(guī)公益性捐贈稅前扣除法規(guī)目 錄⒈財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2008]160號)P2 ⒉民政部關于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知(民發(fā)[2009]100號 P6 ⒊財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2009]124號)P11 ⒋財政部國家稅務總局關于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知(財稅〔2010〕69號)P15財政部 國家稅務總局 民政部 關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（一）經(jīng)民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；（二）經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。民政部二〇〇九年七月十五日社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引根據(jù)《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可申請公益性捐贈稅前扣除資格。地方民政部門登記的社會團體，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市民政部門負責初審。縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈 票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。二、個人通過公益性群眾團體向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應按本通知規(guī)定提出申請。六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的?，F(xiàn)印發(fā)你們，以便社會團體、審計機構(gòu)、審核機關等在資格認定工作中有所遵循。四、資格審核民政部登記的社會團體，由民政部負責初審。附件：1.《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》2.《社會團體公益活動支出明細表》3.《社會團體財務審計報告模板》4.《社會團體公益活動支出審計報告模板》財政部公布獲得公益性捐贈稅前扣除資格名單發(fā)布日期：20090904 根據(jù)《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》精神，財政部公布獲得公益性捐贈稅前扣除資格名單?！悇諜C關查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數(shù)。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。（財稅［2003］224號）（2）對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的準予全額扣除。（財稅[2004]39號）（9）對企業(yè)以提供免費服務的形式，通過非營利的社會團體和國家機關向“寄宿制學校建設工程”進行的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。▲ 財稅[2007]6號財政部國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知（停止執(zhí)行）財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知（財稅【2004】39號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為了進一步促進教育事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關教育的稅收政策通知如下：一、關于營業(yè)稅、增值稅、所得稅，免征營業(yè)稅。、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學、科研的，免征契稅。其他相關事宜按照國務院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。財政部 國家稅務總局 二○○四年二月五日第三篇：關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財 政 部國家稅務總局 文件民 政 部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，國家財力有限，許多本應由政府承擔的公共事務，如教育、衛(wèi)生、社會保障等，并沒有到位，需要全社會共同參與；二是有利于調(diào)動企業(yè)積極參與社會公共事業(yè)的發(fā)展的積極性。目前，內(nèi)資企業(yè)總體上公益性捐贈支出稅前扣除比例較低，適當提高公益性捐贈支出稅前扣除比例有利于調(diào)動內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈的積極性，解決內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈稅負過重問題。第五篇：公益性捐贈支出稅前扣除有規(guī)范我國新企業(yè)所得稅法允許企業(yè)發(fā)生的符合公益性捐贈條件支出按規(guī)定比例在計算應納稅所得額時扣除。這也就意味站著，除國家另有規(guī)定外，如果企業(yè)的會計利潤總額為0或者出現(xiàn)虧損，其符合規(guī)定的捐贈也不得在稅前扣除。檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行檢查，作出檢查合格的結(jié)論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。財稅〔2010〕45號文則對“定期公布”進行了明確，即：上述部門按各自權(quán)限每年分別聯(lián)合公布名單。財稅〔2010〕45號文強調(diào)：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。此處應注意，會計準則和會計制度對用于公益性捐贈的貨物、財產(chǎn)都不確認為收入處理，只通過“營業(yè)外支出”科目核算。財稅〔2010〕45號文對相關細節(jié)進行了詳細規(guī)定：一是對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其檢查連續(xù)兩年基本合格視同為新政策第十條規(guī)定的檢查不合格，應取消公益性捐贈稅前扣除資格；二是獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，（含稅務機關在日常管理過程中）發(fā)現(xiàn)其不再符合新政策第四條規(guī)定條件之一，或存在新政策第十條規(guī)定情形之一的，應自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。［例］李先生每月扣除“三金一費”后取得工資薪金收入10000元。但按照財稅〔2010〕59號文規(guī)定，李先生雖然實際捐贈數(shù)額超過了其當月的扣除限額，應可全額進行扣除，李先生6月份個人所得稅應納稅所得額為0元（10000－2000－8000），；另外，剩余未扣除部分2000（10000－8000）元可以延至下期，即在7月份進行扣除，在不考慮其它變動因素情況下，李先生7月份應納個人所得稅825元［（10000－2000－2000）20%－375］。六、個人公益性捐贈支出按現(xiàn)行政策扣除財稅〔2008〕160號文第二條明確：個人通過社會團體、國家機關向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。除此之外，容易忽視的是對視同銷售利潤的確認，納稅人應將視同銷售利潤調(diào)增應納稅所得額。原始基金的捐贈人務必注意，新政策明確，對于新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。上述名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。財稅〔2010〕45號文則強調(diào)，縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計算扣除。本文，筆者就公益性捐贈稅前扣除須注意的事項進行提示，以供納稅人參考，防范納稅風險的發(fā)生。目前，對外資企業(yè)的公益性捐贈允許全額在稅前扣除。（3）公益性捐贈的扣除比例規(guī)定過去，內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，對教育事業(yè)、老年服務機構(gòu)、青少年活動場所以及經(jīng)國務院批準的中國紅十字會等基金會允許全額在稅前扣除，其他按照應納稅所額3%在稅前扣除；外資企業(yè)的公益性捐贈允許全額在稅前扣除。（1）公益性捐贈界定和管理新稅法所指公益性捐贈支出應同時具備以下條件：一是指企業(yè)通過國家機關和經(jīng)認定的公益性社會團體的捐贈；二是公益性捐贈支出必須用于下列公益事業(yè)的捐贈：救助災害、救濟貧困、扶助殘廢人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護、社會公共設施建設。科學研究和教學用品的范圍等有關具體規(guī)定，按照國務院批準的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。（財稅[2005]180號）最后關于捐贈憑據(jù)問題：財稅[2001]103號規(guī)定：接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利性的社會團體和國家機關，應按照財政隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務專用印章。（財稅[2000]030號）（4）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關向福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準予在應納稅所得額中全額扣除。捐贈行為所發(fā)生的支出除符合稅法規(guī)定的公益救濟性捐贈，可在按應納稅所得額的一定比例范圍內(nèi)稅前扣除外，其他捐贈支出一律不得在稅前扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。附：2008第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單中國紅十字基金會南都公益基金會華民慈善基金會中國金融教育發(fā)展基金會中國殘疾人福利基金會中國肝炎防治基金會詹天佑科學技術發(fā)展基金會中國人口福利基金會中國健康促進基金會中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會1友成企業(yè)家扶貧基金會1中國華夏文化遺產(chǎn)基金會1中國扶貧基金會1海倉慈善基金會1愛佑華夏慈善基金會1北京大學教育基金會1清華大學教育基金會1中國光華科技基金會1中國古生物化石保護基金會 中國檢察官教育基金會2中國華文教育基金會2中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會2中國預防性病艾滋病基金會2國壽慈善基金會2中國孔子基金會2中國華僑經(jīng)濟文化基金會2中國綠化基金會2萬科公益基金會2援助西藏發(fā)展基金會 中華環(huán)境保護基金會3中國初級衛(wèi)生保