【正文】 健基金會3人保慈善基金會3中遠(yuǎn)慈善基金會3中華慈善總會3中華健康快車基金會3中國法律援助基金會3中國癌癥基金會3桃源居公益事業(yè)發(fā)展基金會3騰訊公益慈善基金會 中國西部人才開發(fā)基金會4中國教育發(fā)展基金會4中國醫(yī)學(xué)基金會4中國兒童少年基金會4中國煤礦塵肺病治療基金會4香江社會救助基金會4中華思源工程扶貧基金會4凱風(fēng)公益基金會4中國民航科普基金會4李四光地質(zhì)科學(xué)獎基金會 50、北京航空航天大學(xué)教育基金會5天諾慈善基金會5中國青少年發(fā)展基金會5中國發(fā)展研究基金會5心平公益基金會5中國婦女發(fā)展基金會5中國留學(xué)人才發(fā)展基金會5中國光彩事業(yè)基金會5中國青少年社會教育基金會5中國宋慶齡基金會 60、中國擁軍優(yōu)屬基金會 6中國敦煌石窟保護研究基金會 6中華社會文化發(fā)展基金會 6中國國際文化交流基金會 6中國交響樂發(fā)展基金會 6南航“十分”關(guān)愛基金會 6中華全國體育基金會附：2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單電網(wǎng)公益基金會中國志愿服務(wù)基金會中華社會救助基金會關(guān)于公布廣東省第一批具備公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)名單的通知粵財法[2009]87號各地級以上市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局：根據(jù)省財政廳、省國稅局、省地稅局、省民政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（粵財法〔2009〕60號）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省財政廳、省國稅局、省地稅局、省民政廳聯(lián)合審核，現(xiàn)將我省第一批具備公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)名單（81家單位，名單附后）予以公布。民政部門初審?fù)夂螅瑢⑸暾埼募统鯇徱庖娹D(zhuǎn)交同級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合進行審核確認(rèn)。為進一步明確申請條件和審核程序，規(guī)范申請文件的內(nèi)容和格式，加強監(jiān)督管理，確保資格認(rèn)定工作規(guī)范、準(zhǔn)確地開展，制定本指引。對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門提出申請；（三）民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)；（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。九、對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：（一）前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的。四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規(guī)定的條件；（二）縣級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制；（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。六、對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格。符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，應(yīng)同時向財政、稅務(wù)、民政部門提出申請，并分別報送財稅[2008]160號文件第七條規(guī)定的材料。經(jīng)審核確認(rèn)符合條件的社會團體，由民政、財政和稅務(wù)部門定期予以公布。一、申請條件申請公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；《社會團體登記管理條例》規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記3 年以上；；；，或者最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3Ａ以上（含3Ａ）；，不低于上年總收入的70%和當(dāng)年總支出的50%。十一、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：（一）申請報告；（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；（三）組織章程；（四）申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告；（五）民政部門出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論。二、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導(dǎo)的社會組 織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。財政部 國家稅務(wù)總局 民政部二00八年十二月三十一日民政部關(guān)于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引》的通知民發(fā)〔2009〕100號 各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），各計劃單列市民政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團民政局，各全國性社會團體：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅字〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可以申請公益性捐贈稅前扣除資格。三、財務(wù)審計為核實社會團體公益活動支出情況，社會團體應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定格式編制《社會團體公益活動支出明細(xì)表》（見附件2），并提交經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的審計報告，包括財務(wù)報表審計報告和公益活動支出明細(xì)表審計報告。已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，參加年度檢查時，應(yīng)當(dāng)在年度工作報告中對接受捐贈情況和公益活動支出進行專項說明，同時應(yīng)當(dāng)提交財務(wù)報表的審計報告和公益活動支出明細(xì)表的審計報告。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會團體不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業(yè)和個人在名單所屬內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。十、對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；（二）申請前3年內(nèi)未受到行政處罰；（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。新設(shè)立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執(zhí)行。認(rèn)為符合條件的，填寫《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》（見附件1），并隨表提交以下文件：，應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：（1）基本情況，包括：名稱、登記管理機關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位、成立登記時間、法定代表人、活動資金、上年末凈資產(chǎn)數(shù)額、住所、聯(lián)系方式；（2）宗旨和業(yè)務(wù)范圍；（3）申請具備公益性捐贈稅前扣除資格相關(guān)條件的說明；（4）最近3個開展公益活動的情況；2.《社會團體法人登記證書（副本）》的復(fù)印件；；、公益活動支出明細(xì)、財務(wù)報告、注冊會計師出具的審計報告；。五、監(jiān)督管理對于已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，登記管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)在檢查中對照相關(guān)規(guī)定進行檢查，重點檢查公益活動支出情況。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。本表填報的在營業(yè)外支出會計科目中核算的捐贈支出不得填報在《成本費用明細(xì)表》[附表二（1）]的營業(yè)外支出中。關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知 財稅[2006]67號自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。（財稅［2001］9號）（6）企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。對農(nóng)業(yè)院校進行科學(xué)實驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在實驗期間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。應(yīng)歸中央財政的補償資金，列中央教育專項，用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財政的補償資金，列省級教育專項，主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟困難的中小學(xué)生。公益性社會團體一般是從事非營利活動的經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利性的機構(gòu)或組織，符合稅法優(yōu)惠條件的公益性社會團體主要由財政、稅務(wù)和民政部門負(fù)責(zé)認(rèn)定，國家將在今后的有關(guān)辦法中專門明確。目前，其他國家對公益性捐贈都規(guī)定一個扣除比例，多數(shù)規(guī)定在10%左右。（4）公益性捐贈扣除比例的基數(shù)過去，無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，計算公益性捐贈稅前扣除的基數(shù)都是應(yīng)納稅所得額?！倍敹悺?008〕160號文第一條則規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另外需要注意的是，按照《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企〔2003〕95號）規(guī)定，企業(yè)可以用于對外捐贈的財產(chǎn)包括現(xiàn)金、庫存商品和其他物資。三、捐贈支出必須在公益性社會團體名單所屬辦理財稅〔2008〕160號文第六條明確：符合規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。值得注意的是，企業(yè)還應(yīng)該關(guān)注公益性社會團體捐贈稅前扣除資格是否處于有效期之內(nèi)。無論企業(yè)所得稅還是流轉(zhuǎn)稅，非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈都應(yīng)該視同銷售處理。五、五種情形將被取消捐贈稅前扣除資格財稅〔2008〕160號文第十條明確：存在以下五種情形之一的公益性社會團體，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕865號）規(guī)定：“允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。