【正文】 因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，適用5％一35％五級超額累進(jìn)稅率。盡管這部分少納的稅款會(huì)在以后得到補(bǔ)償，但延緩納稅意味著企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的降低。（三）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，搞好稅企關(guān)系加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求和征管特點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃。在此籌劃房產(chǎn)稅案例中采用了稅法漏洞籌劃法，利用公司零租金價(jià)格低于政府規(guī)定價(jià)格的漏洞來申請房產(chǎn)稅減免，但是隨著稅收法律制度的不斷完善，企業(yè) 6 亦無法通過該漏洞申請房產(chǎn)稅的減免。依據(jù)以上文件江蘇捷安特自行車文體基金會(huì)已申請且于2014年取得非營利組織資格（蘇財(cái)稅〔2014〕5號），優(yōu)惠有效期所屬納稅年度20122016年，由此取得的捐贈(zèng)收入免征企業(yè)所得稅，可得：應(yīng)納稅所得額=080+11150=140萬元 應(yīng)納稅額=0元由此，向昆山國家稅務(wù)局申請退還2013年企業(yè)所得稅匯算清繳所繳納的2012年度的企業(yè)所得稅10萬元。2010年8月成立捷安特（昆山）有限公司。它是納稅籌劃的方法之一，被廣泛地應(yīng)用在國內(nèi)以及國際 的納稅籌劃實(shí)務(wù)中。其中主要包括利用稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、納稅期的遞延法、稅法漏洞籌劃法等幾種方法。避稅作為市場經(jīng)濟(jì)的特有現(xiàn)象，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。由于稅務(wù)籌劃是納稅主體對稅法的能動(dòng)運(yùn)用，是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。納稅籌劃是由英文Tax Planning意譯而來的，從英文字面理解也可以稱為“稅務(wù)籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語時(shí)，將其翻譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等，以體現(xiàn)稅務(wù)籌劃所具有 的事先安排策劃的特點(diǎn)。第一篇：公司納稅籌劃案例淺析公司納稅籌劃案例淺析朱丁丁【內(nèi)容摘要】隨著中國稅收制度的進(jìn)一步完善，企業(yè)對合法納稅越來越重視，在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也希望能夠在現(xiàn)有的稅收制度下降低稅負(fù)成本，納稅籌劃越來越多地得到企業(yè)的認(rèn)可和重視,而納稅籌劃本身是一個(gè)很有技術(shù)含量的工作，稅務(wù)工作者想要就稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)稅法與公司實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合進(jìn)行納稅籌劃就需要從不同的渠道獲取稅收優(yōu)惠政策以及深入了解稅法相關(guān)條文。（二）納稅籌劃的基本特征，即納稅籌劃只能在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，也是納稅籌劃本質(zhì)的特點(diǎn)。它要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)精通國家頒布的稅收法律、法規(guī)，并熟知財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)要時(shí)刻清晰了解如何在現(xiàn)有的納稅環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以及節(jié)約企業(yè)稅收成本的目的。隨著各國法律制度建設(shè)的不斷完善，避稅將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)濟(jì)技巧和經(jīng)營藝術(shù)。，指納稅人憑借國家頒布的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的方法。，指在現(xiàn)有的合理、合法的稅收制度下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的納稅籌劃方法。捷安特進(jìn)入中國市場以來，行銷網(wǎng)絡(luò)遍布全國，自1993年捷安特第一家專賣店——上海衡山店開業(yè)以來，迄今已有3000余家經(jīng)銷服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，捷安特已經(jīng)成為中國自行車行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)品牌。該案例是典型的利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的方法，即利用該基金會(huì)本身不以營利為目的去迎合稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的方法。四、捷安特公司納稅籌劃案例經(jīng)驗(yàn)借鑒由上述兩個(gè)納稅籌劃案例可知，企業(yè)想要對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃需要注意以下幾點(diǎn)：（一）堅(jiān)持納稅籌劃方案的合法性原則在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要求籌劃者充分學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)法規(guī)政策、熟知稅法知識，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢，務(wù)必使稅務(wù)籌劃方案不違法。同時(shí)爭取得到他們的支持，及時(shí)從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取最新的稅收優(yōu)惠政策信息。稅法規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫按18％的稅率征收所得稅；對年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含1萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫按27％的稅率征收；對年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，則按33％的稅率征收。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 6000180。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售利潤＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63 120 元（72 520 一9 400）。30%化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（130%)= 元。17%=（萬元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。100%=36% 所得稅稅負(fù)＝180000李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180 000 35 ％6 750 = 56 250（元）56250180。第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平時(shí)的工資并不高，每月僅有3 000 元。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請對該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。（120%）180。(4)獲利金額＝2370 一324 一1100 一100 = （萬元)降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30 萬元，但是，由于免征土地增值稅， 萬元。（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。 萬元。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請對該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。企業(yè)作為一般納稅人應(yīng)納增值稅額為：（50－30）/（1＋17%）17%＝（萬元））企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為： 50/（1＋3%）3%＝(萬元) 萬元【案例22】某物資批發(fā)有限公司系一般納稅人，計(jì)劃于2009年下設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，預(yù)計(jì)2009年全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬元和60萬元（均為不含稅銷售額），并且不含稅購進(jìn)額占不含稅銷售額的40%左右。計(jì)算該公司的銷項(xiàng)稅額。（企業(yè)2007年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬元）。答：：：該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅為：1170247。（1＋17%）] ＝% ◆%時(shí)，繳納增值稅可以節(jié)稅； ◆%時(shí)，繳納營業(yè)稅能節(jié)稅；均衡點(diǎn)的增值率營業(yè)稅納稅人適用稅率均衡增值率 17%5%% 17%3%% 13%5%% 13%3%% 如果增值稅稅率為１３％，營業(yè)稅稅率為５％，此時(shí)混合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)是多少呢？【案例26】某建材公司主營建筑材料批發(fā)零售，并兼營對外安裝、裝飾工程，2008年1月份該公司以200萬元的價(jià)格銷售一批建材并代客戶安裝，該批建材的購入價(jià)格為170萬元，請問該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？若銷售價(jià)格為220萬元，又該如何籌劃？（以上價(jià)格均為含稅價(jià)，增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%）答：：(銷售價(jià)格為200萬元)銷售價(jià)格為200萬元時(shí), Dt＝(St－Pt)/ St100%＝（200－170）/200100%＝15%其應(yīng)繳納的增值稅為：（200－170）/（1＋17%）17%＝(萬元)該混合銷售如果繳納營業(yè)稅，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：2003%=6（萬元）（6－）(銷售價(jià)格為220萬元)銷售價(jià)格為220萬元時(shí), Dt＝(St－Pt)/ St100% =（220－170）/220100%＝% %，所 以該混合銷售繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅。（1＋3%）3%＝5825(元)答：：◇家具銷售收入應(yīng)納增值稅為：150000247?！?請問該企業(yè)如何進(jìn)行籌劃，才能使企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，又能增加利潤？實(shí)施前假定2008從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，答：：籌劃思路◆為了取得更高的利潤，公司除了加強(qiáng)企業(yè)管理外，還必須努力把稅負(fù)降下來。500100%= 方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額：64－=（萬元）【案例211】甲企業(yè)與乙企業(yè)在3月5日簽訂了一份購銷合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售某種型號的挖掘機(jī)，總價(jià)值2000萬元，雙方合同規(guī)定采取委托銀行托收承付的方式結(jié)算價(jià)款。請比較兩種方案，并選擇對公司有利的籌劃方案。（1+10%）=60000 應(yīng)納增值稅=6000017%－10000=200（元）M公司應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=200（7%+3%）=20（元）N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－66000247。4月20日乙企業(yè)收到全部的挖掘機(jī)，對其進(jìn)行技術(shù)檢測后，認(rèn)為不符合合同的要求，拒絕付款并將全部的推土機(jī)退回。因此，公司進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加進(jìn)項(xiàng)稅額?！笏裕环珠_核算可以節(jié)稅1044元。二、增值稅兼營行為的納稅籌劃應(yīng)納增值稅為：（150＋10+）247。（1＋17%）17%＝153(萬元)此外，企業(yè)本月還應(yīng)繳納相應(yīng)的城建稅、 利用銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額延緩納稅如果該企業(yè)一方面在銷售合同中指明“根據(jù)實(shí)際支付金額，由銷售方開具發(fā)票”，并在結(jié)算時(shí)按實(shí)際收到金額開具增值稅專用發(fā)票；另一方面又在本月通過賒購方式購進(jìn)企業(yè)貨物，取得全部貨物的增值稅發(fā)票，則本月就可以少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額85萬元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元。則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：2000217%－400＝280萬元◇企業(yè)預(yù)先確定折扣率，折扣額在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確定并銷售額反映在同一張銷售發(fā)票上。銷項(xiàng)稅額為：600017%＝102(萬元)◆銷售折扣不得從銷售額中扣減銷項(xiàng)稅額為：100017%＝17（萬元◆還本銷售，不得扣除還本支出銷項(xiàng)稅額為：234000247?！笥捎谶@兩個(gè)批發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)不含稅購進(jìn)額占不含稅銷售額的40%左右，即不含稅增值率為60%，%，企業(yè)作為小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。如何運(yùn)用這幢