【正文】 建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度要建立、修正和維護(hù)一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個方面考慮：（一）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境?！行У胤婪镀髽I(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（）監(jiān)督，通過檢查控制活動來實(shí)現(xiàn)對控制系統(tǒng)的監(jiān)督。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施、內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了條件、提供了可能。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。第六，各種管理控制方法靈活運(yùn)用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。例如，為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督和違約應(yīng)對控制措施，必要時可聘請律師參與。盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責(zé)自行辦理，其時效性一般較長。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。167。（5）監(jiān)督，通過檢查控制活動來實(shí)現(xiàn)對控制系統(tǒng)的監(jiān)督。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施、內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了條件、提供了可能。第一篇：對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 1995年，以美國注冊會計(jì)師協(xié)會為首的權(quán)威機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制提出了一個新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面?！行У胤婪镀髽I(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的方法所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。特別授權(quán)是指對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的特殊規(guī)定，比如非經(jīng)常的、重大的籌資行為、投資決策等。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。（3）記錄保護(hù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來的不確定性。管理信息約80％來源于會計(jì)資料，管理信息的可靠性取決于會計(jì)資料的真實(shí)程度。常用的管理控制方法有計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。第二篇：對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考“對企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考20070210 16:48:43企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容年，以美國注冊會計(jì)師協(xié)會為首的權(quán)威機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制提出了一個新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程?，F(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。第一，管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，如果管理者不愿為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)重視管理，不愿設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。若管理當(dāng)局明確建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就可以大大增強(qiáng)組織的控制意識。會計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會計(jì)賬戶、賬簿、會計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全。(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付。六、獎罰規(guī)定(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款1050元。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營的失敗。潛在性。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。然而，所有的事物都有其弊端。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。（二）明確控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。（四）提高會計(jì)人員素質(zhì)會計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)。同時，要大力發(fā)展注冊會計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。一、不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。三、會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計(jì)制度。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機(jī)制。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志。：會計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。會計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告、對賬單、經(jīng)營信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師以會計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。、職務(wù)要分離?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)