【正文】 。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u(píng)機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！吨敢芬螅y行年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送對(duì)其履行法人監(jiān)管職責(zé)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。除此之外，已經(jīng)上市的金融企業(yè)還要遵循我國(guó)上市公司有關(guān)內(nèi)部控制信息披露要求，即《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行吸收國(guó)外合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，按照現(xiàn)代化金融企業(yè)的要求，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)，努力保證內(nèi)部控制的連續(xù)性、系統(tǒng)性和透明性。(三)發(fā)展階段2002年，中國(guó)人民銀行對(duì)《指導(dǎo)原則》進(jìn)行了改善和補(bǔ)充，頒布了《股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制指引》)代替《指導(dǎo)原則》。該階段內(nèi)部控制的建設(shè)主要集中在業(yè)務(wù)管理制度的制定上，而業(yè)務(wù)管理制度又主要集中在資產(chǎn)負(fù)債管理和信貸業(yè)務(wù)管理。這兩個(gè)文件總結(jié)了當(dāng)時(shí)世界上銀行的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了13條內(nèi)部控制原則，認(rèn)同和發(fā)展了coso報(bào)告。它由相互關(guān)聯(lián)的五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。綜上所述，金融審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系非常密切，兩者之間既相互聯(lián)系，又相互制約。其次，審計(jì)工作可以促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。首先，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審是現(xiàn)代審計(jì)工作的基礎(chǔ)。相反，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)密，或設(shè)計(jì)雖無問題，但經(jīng)過評(píng)審，實(shí)際中卻未能認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，那么，審計(jì)人員就可推斷．該單位存在的問題必多，因此，審計(jì)范圍應(yīng)該擴(kuò)大。但人們對(duì)待內(nèi)部控制審計(jì)存在兩種不同的看法：一種觀點(diǎn)是把內(nèi)部控制審計(jì)僅僅看成整個(gè)審計(jì)過程中實(shí)施階段的一種審計(jì)方法，或一個(gè)重要的環(huán)節(jié)和步驟；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不僅是一種審計(jì)方法，而且有其本身的審計(jì)目的、內(nèi)容和程序，因而，它也是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別。在這個(gè)描述內(nèi)部控制的報(bào)告中，開創(chuàng)性地提出了內(nèi)部控制整體框架的概念。三、巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》與《巴塞爾新資本協(xié)定》巴塞爾委員會(huì)作為國(guó)際清算銀行的正式機(jī)構(gòu)，代表為世界各國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局以及央行官員，在銀行業(yè)有著舉足輕重的地位。以下將以商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展為例，來反映我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的變遷歷程?！吨笇?dǎo)原則》對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容以及監(jiān)督等各個(gè)方面提出系統(tǒng)的原則意見。(四)逐步完善階段2005年年初，我國(guó)商業(yè)銀行全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，建立內(nèi)部控制整體框架。2014年5月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)原《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》進(jìn)行修訂，并就新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》面向社會(huì)征求意見?！便y監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。”對(duì)于銀行內(nèi)部控制的管理，《指引》提出了從內(nèi)、外部?jī)煞矫孢M(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。u信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。內(nèi)部控制的責(zé)任找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）區(qū)別：u內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。聯(lián)系：u內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。A文件記錄控制 B風(fēng)險(xiǎn)防范控制 C實(shí)物保護(hù)控制 D內(nèi)部報(bào)告控制 C企業(yè)為應(yīng)對(duì)購(gòu)買國(guó)際市場(chǎng)石油價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。A．完善內(nèi)部控制系統(tǒng) B．建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) C．建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．建立完美的內(nèi)部控制體系 ABC內(nèi)部控制目標(biāo)主要（）。A風(fēng)險(xiǎn)清單法 B流程圖法 C財(cái)務(wù)報(bào)告法 D定量分析法 ABC控制活動(dòng)按照作用分類，分為（）。A請(qǐng)購(gòu)與審批B供應(yīng)商的選擇與審批 C采購(gòu)合同的擬定與審批 D付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行 ABCD1存貨的盤存方法有（）。（錯(cuò)）風(fēng)險(xiǎn)管理人在不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移。（對(duì)）1企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對(duì)反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，且申請(qǐng)和評(píng)估可以不分離。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級(jí)主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級(jí)管理層監(jiān)督下級(jí)員工。一般來說，審計(jì)人員做到一定程度會(huì)成為出色的管理人員。隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會(huì)發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場(chǎng)的反饋度。企業(yè)審計(jì)有效資源時(shí)，會(huì)涉及眾多審計(jì)人員，所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì)，因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時(shí)反饋或者反饋后無法得到及時(shí)執(zhí)行，會(huì)給企業(yè)帶來非常不利的影響。所以，審計(jì)的對(duì)象可以按照被審計(jì)單位來做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會(huì)越好。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。常規(guī)性審計(jì)。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。審計(jì)人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。一般來說，內(nèi)部審計(jì)人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)人員必須精通業(yè)務(wù)知識(shí)，這是最基本的要求。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)員會(huì)一直盯住這個(gè)人，直到存在的問題有所改善。因?yàn)閷２趴磫栴}有些偏頗，容易只從一個(gè)層面、一個(gè)維度看問題。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。（對(duì)）1內(nèi)部控制體系無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多好，只能對(duì)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層和董事會(huì)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。（錯(cuò)）持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強(qiáng)，獨(dú)立評(píng)估的需求就越少。A專利權(quán) B商標(biāo)權(quán) C著作權(quán) D土地使用權(quán) E非專利技術(shù) ABCDE研究和開發(fā)的關(guān)鍵控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)有（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC1監(jiān)督可以通過（）來實(shí)現(xiàn)。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環(huán)境變化 E管理當(dāng)局的忽視 ABCDE內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑（）。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績(jī)效考評(píng)控制 D財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B一個(gè)企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況的綜合判斷，運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)查明原因加以改進(jìn)稱為（）。審核的范圍包括……等方面。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)