【正文】 。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！吨敢芬?，銀行年度內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議批準后，于每年4月30日前報送對其履行法人監(jiān)管職責(zé)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)。除此之外，已經(jīng)上市的金融企業(yè)還要遵循我國上市公司有關(guān)內(nèi)部控制信息披露要求，即《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》。我國國有商業(yè)銀行吸收國外合規(guī)經(jīng)營的理念，按照現(xiàn)代化金融企業(yè)的要求，進一步明確內(nèi)部控制目標，努力保證內(nèi)部控制的連續(xù)性、系統(tǒng)性和透明性。(三)發(fā)展階段2002年，中國人民銀行對《指導(dǎo)原則》進行了改善和補充，頒布了《股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(簡稱《內(nèi)部控制指引》)代替《指導(dǎo)原則》。該階段內(nèi)部控制的建設(shè)主要集中在業(yè)務(wù)管理制度的制定上，而業(yè)務(wù)管理制度又主要集中在資產(chǎn)負債管理和信貸業(yè)務(wù)管理。這兩個文件總結(jié)了當時世界上銀行的經(jīng)驗，總結(jié)了13條內(nèi)部控制原則，認同和發(fā)展了coso報告。它由相互關(guān)聯(lián)的五個要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。綜上所述，金融審計與金融機構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系非常密切，兩者之間既相互聯(lián)系，又相互制約。其次，審計工作可以促進內(nèi)部控制不斷完善。首先，對內(nèi)部控制的審計評審是現(xiàn)代審計工作的基礎(chǔ)。相反，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計不夠嚴密，或設(shè)計雖無問題，但經(jīng)過評審，實際中卻未能認真遵照執(zhí)行，那么，審計人員就可推斷．該單位存在的問題必多，因此，審計范圍應(yīng)該擴大。但人們對待內(nèi)部控制審計存在兩種不同的看法：一種觀點是把內(nèi)部控制審計僅僅看成整個審計過程中實施階段的一種審計方法，或一個重要的環(huán)節(jié)和步驟；另一種觀點則認為，內(nèi)部控制審計不僅是一種審計方法，而且有其本身的審計目的、內(nèi)容和程序，因而，它也是一個獨立的審計類別。在這個描述內(nèi)部控制的報告中，開創(chuàng)性地提出了內(nèi)部控制整體框架的概念。三、巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》與《巴塞爾新資本協(xié)定》巴塞爾委員會作為國際清算銀行的正式機構(gòu)，代表為世界各國銀行監(jiān)管當局以及央行官員，在銀行業(yè)有著舉足輕重的地位。以下將以商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展為例，來反映我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度的變遷歷程?！吨笇?dǎo)原則》對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容以及監(jiān)督等各個方面提出系統(tǒng)的原則意見。(四)逐步完善階段2005年年初，我國商業(yè)銀行全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，建立內(nèi)部控制整體框架。2014年5月中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對原《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》進行修訂，并就新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》面向社會征求意見。”銀監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人稱。”對于銀行內(nèi)部控制的管理，《指引》提出了從內(nèi)、外部兩方面進行內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求，強調(diào)發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督合力。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當局提供咨詢服務(wù)，從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標。u信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。內(nèi)部控制的責(zé)任找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險?？傊?，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少在這一進程中出現(xiàn)的意外情況。管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）區(qū)別：u內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。聯(lián)系：u內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。我們的審計目標是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點在實務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。A文件記錄控制 B風(fēng)險防范控制 C實物保護控制 D內(nèi)部報告控制 C企業(yè)為應(yīng)對購買國際市場石油價格變動的風(fēng)險，在簽訂合同時同時進行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。A．完善內(nèi)部控制系統(tǒng) B．建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) C．建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．建立完美的內(nèi)部控制體系 ABC內(nèi)部控制目標主要（）。A風(fēng)險清單法 B流程圖法 C財務(wù)報告法 D定量分析法 ABC控制活動按照作用分類，分為（）。A請購與審批B供應(yīng)商的選擇與審批 C采購合同的擬定與審批 D付款的申請、審批與執(zhí)行 ABCD1存貨的盤存方法有（）。（錯）風(fēng)險管理人在不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險直接轉(zhuǎn)移。（對）1企業(yè)要求申請擔保人提供反擔保的，應(yīng)當對反擔保有關(guān)的資產(chǎn)進行評估，且申請和評估可以不分離。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。隨著企業(yè)機構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。企業(yè)審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細，因為審計和人才培養(yǎng)是目的。韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。如果企業(yè)審計部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。只有計劃越周全，審計效果才會越好。如果內(nèi)部審計做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計的審計實施，是到現(xiàn)場進行審計實施。常規(guī)性審計。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。一般來說，內(nèi)部審計人員要具備以下標準：審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計人員的職責(zé)是審計人，當某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。（對）1內(nèi)部控制體系無論設(shè)計和運行多好，只能對主體目標的實現(xiàn)向管理層和董事會提供合理保證，而非絕對保證。（錯）持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強，獨立評估的需求就越少。A專利權(quán) B商標權(quán) C著作權(quán) D土地使用權(quán) E非專利技術(shù) ABCDE研究和開發(fā)的關(guān)鍵控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)有（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC1監(jiān)督可以通過（）來實現(xiàn)。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環(huán)境變化 E管理當局的忽視 ABCDE內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的有效途徑（）。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績效考評控制 D財產(chǎn)保護控制 B一個企業(yè)建立運營情況的綜合判斷，運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時查明原因加以改進稱為（）。審核的范圍包括……等方面。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)