【正文】 讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出及其他數(shù)據(jù)在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)紙質(zhì)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（包含九張表），未填報(bào)的需及時(shí)補(bǔ)報(bào)：A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 114號(hào))的要求，從2010年1月1日起納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人在接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理過程中遇到問題的，請(qǐng)及時(shí)向萬柏林區(qū)國(guó)稅局政策法規(guī)科反映。尤其是2002年實(shí)施企業(yè)所得稅分享體制改革以來，企業(yè)所得稅管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。盡管現(xiàn)行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)辦理登記注冊(cè)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況的職能，但沒有明確相應(yīng)的責(zé)任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機(jī)制。再如，由于對(duì)企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評(píng)估工作開展不夠深入，對(duì)企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對(duì)性，沒有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查，這無疑會(huì)助長(zhǎng)納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問題，我們認(rèn)為既有國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范問題。如有的企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)范的設(shè)臵會(huì)計(jì)科目，不能按照會(huì)計(jì)處理程序正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范，在財(cái)務(wù)人員的使用上任人唯親，允許不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)職業(yè)，導(dǎo)致賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，連最基本的企業(yè)利潤(rùn)都無法準(zhǔn)確計(jì)算，更談不上企業(yè)所得稅的規(guī)范核算問題。對(duì)減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、審核審批以及后續(xù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。（三）核實(shí)稅基加強(qiáng)收入管理。加強(qiáng)后續(xù)管理。加強(qiáng)清算管理。（四）完善匯繳匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。逐步擴(kuò)大企業(yè)端申報(bào)軟件的使用面，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的稅收事項(xiàng)，要求附中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析工作，開展多層次、多維度的納稅評(píng)估。因地制宜地選擇避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展特別納稅調(diào)整事項(xiàng)調(diào)查試點(diǎn)。二是強(qiáng)化分類管理。（二）加強(qiáng)日常監(jiān)管。（三）完善匯算清繳。另一方面開展涉外企業(yè)稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查，也取得了較好的效果,有6戶企業(yè)經(jīng)稅務(wù)審計(jì)，不僅扭虧為盈還補(bǔ)交了所得稅，有2戶外資企業(yè)核實(shí)進(jìn)入獲利。二、當(dāng)前所得稅征管工作中面臨的問題當(dāng)前，隨著客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，企業(yè)所得稅管理工作中面臨一些新的問題和挑戰(zhàn)：（一）征管對(duì)象參差不齊，增加了工作的難度。（三）新所得稅法配套政策出臺(tái)滯后，影響所得稅的日常管理。企業(yè)所得稅管理具有政策性、技術(shù)性、復(fù)雜性和調(diào)控性等特點(diǎn)，其政策多、征管工作環(huán)節(jié)多、申報(bào)采集數(shù)據(jù)多、與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系多、審核審批項(xiàng)目多的實(shí)際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，與此同時(shí)，所得稅對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)判斷有更高的要求，這些對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)都是新的挑戰(zhàn)。要嚴(yán)格按照總局劃分國(guó)地稅企業(yè)所得稅征管范圍的有關(guān)文件精神，開展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行政事業(yè)性單位或者團(tuán)體，要督促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法履行納稅義務(wù)；另外，對(duì)非正常戶要加大公示力度，實(shí)地調(diào)查，減少空殼企業(yè)。五是加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，拓展CTAIS 。三是按行業(yè)分類，制定帶有行業(yè)特點(diǎn)的所得稅管理辦法。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項(xiàng)目等方面放寬了標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策、納稅方式等也發(fā)生了很大變化。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，宣傳所得稅政策，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，有針對(duì)性地派出精干人員下戶進(jìn)行匯算清繳輔導(dǎo)。要建立所得稅人才庫(kù)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)全系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。要將所得稅的管理與流轉(zhuǎn)稅的管理特別是增值稅的管理結(jié)合起來，采取收入比對(duì)、以票控稅等有效措施強(qiáng)化所得稅管理。對(duì)于已辦理企業(yè)法人登記非因法定原因不得變更為個(gè)體工商戶或者合伙企業(yè)。企業(yè)所得稅相對(duì)其他稅種來說，具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量。針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯算清繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。匯算清繳的輔導(dǎo)應(yīng)從對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)方面來考慮：對(duì)內(nèi)強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)外加強(qiáng)納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)。使納稅人更好地了解有關(guān)政策法規(guī)，正確填制匯算清繳申報(bào)表。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，也應(yīng)按照省、州局有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，對(duì)納稅人申報(bào)的收入或成本的準(zhǔn)確性，以及運(yùn)用應(yīng)稅所得率的正確性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整。對(duì)違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重或?qū)掖闻恫粚?shí)，并給國(guó)家稅款造成流失的鑒證執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)建議其資質(zhì)主管機(jī)構(gòu)取消或暫停其執(zhí)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理其出具的各類鑒證報(bào)告。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)中存在原始單據(jù)不真實(shí)甚至無原始憑證的，所以資產(chǎn)金額含有了水分。（2）財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)核算水平較低。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯，當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無的工作。二是信息化管理相對(duì)滯后。（3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多。為遏制上述現(xiàn)象，應(yīng)采取認(rèn)真核對(duì)報(bào)損項(xiàng)目；查看相關(guān)部門的證明、審計(jì)報(bào)告、報(bào)損批復(fù)；實(shí)地核查等方式加強(qiáng)調(diào)查以確保企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性并嚴(yán)格執(zhí)行按財(cái)產(chǎn)損失的發(fā)生當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額的扣除政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)在備案時(shí)，從調(diào)查到審批每個(gè)環(huán)節(jié)都較為謹(jǐn)慎，而對(duì)后期的管理往往重視不夠，想當(dāng)然的認(rèn)為免稅企業(yè)在規(guī)定期限不納稅，會(huì)計(jì)核算也比較規(guī)范，導(dǎo)致管理的松懈，使一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化的情況下，依然享受稅收優(yōu)惠。在匯算清繳管理過程中，注意發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：一是建立與中介機(jī)構(gòu)良好的溝通和互信機(jī)制。利用宣傳冊(cè)、公告、電話等各種媒介，開展針對(duì)性較強(qiáng)的所得稅政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識(shí)，幫助納稅人正確、如實(shí)申報(bào)。一是對(duì)內(nèi)強(qiáng)化培訓(xùn)。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。在納稅申報(bào)期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管一、背景自2008年新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則頒布實(shí)施后，各項(xiàng)重要政策及征管制度陸續(xù)出臺(tái)，為強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)到市房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)辦理商品房預(yù)（銷）售許可證以及房產(chǎn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)稅收證明材料，否則市房地產(chǎn)管理局不予辦理相關(guān)手續(xù)。主要是國(guó)地稅要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一落實(shí)政策的具體辦法，充分發(fā)揮和運(yùn)用各自的征管優(yōu)勢(shì)和手段，防止并嚴(yán)厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國(guó)家稅款，共同維護(hù)好正常的稅收征管秩序。（六）抓好服務(wù)管理。要認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的申報(bào)表及有關(guān)資料，如資料報(bào)送的種類和數(shù)量是否齊全，資料的填寫是否規(guī)范，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確等。（四）突出監(jiān)控管理。通過分類管理，突出重點(diǎn)稅源、鞏固一般稅源、培育成長(zhǎng)稅源、挖掘潛在稅源。企業(yè)所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人的稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅信息管理，如各類臺(tái)賬、申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、審批備案資料、評(píng)估（審計(jì)）檢查材料等，對(duì)這些資料要有序存放，在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源清冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和