【正文】 帳款 ” 項目，根據(jù)“ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 預(yù)收帳款 ” 科目的有關(guān)明細科目的期末借方余額計算編制。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及 列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定： （一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 財務(wù)情況說明書。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。 中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。保證財務(wù)會計報告的真實、完整和建立有效的 整體 財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》制定本制度。 第二條 公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當遵守本 制度 。一般只包括中期資產(chǎn)負債表和中期損益表 。 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只反映整個企業(yè)集團與外界進行交易，發(fā)生經(jīng)濟往來的事實和結(jié)果。 會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 （二）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利 益流出企業(yè)。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。利潤分配表應(yīng)當按照利潤分配各個項目分類分項列示。 （ 3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計算編制。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當期損益，而需在后續(xù)幾個會計年度內(nèi)攤銷的各種費用，包括開辦費，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 第三， “ 收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 ” 項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。 （ 6） “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 （ 5） “ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。 需要說明的是，為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料，企業(yè)應(yīng)當按現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分類，詳細記 錄各項現(xiàn)金收支。 第 二十四 條 企業(yè)應(yīng)當依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。 企業(yè)集團合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。 （一） 主管部門； （二） 行政部門； （三） 公司 總經(jīng)理、主管財務(wù)的副總經(jīng)理 ； （四）董事會辦公室 ； （五） 其他。 第四十六條 主要經(jīng)濟指標完成情況，各項指標數(shù)值的計算填列。 (一 )分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例 (主要業(yè) 務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤 )。 ，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出說明。 第五十二條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包 根據(jù)分析結(jié)合具體情 況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。銷售收入 100% =產(chǎn)品銷售成本247。資產(chǎn)總額 100% =稅后利潤 247。 總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。 (一 )根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險的大小。 (三 )分析利潤無成情況及其原因。 表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標數(shù)。 第 四十二 條 已建立職 工代表大會的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點說明下列事項： （一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息； （二）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （三）注冊會計師審計的情況； （四）國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明； （六）需要說明的其他重要事項。 (1) 公司概況 (2) 公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況． (3) 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員簡介，及其持股情況； (4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前１０名股東名單和持股數(shù)額； (5) 國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他事項． 第 三十六 條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當真實、完整。 第二十 九 條 企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一經(jīng)濟實體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況，需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的情況編制一套會計報表，即合并會計報表。 （ 7） “ 分配股利或利潤所支付現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。 （ 8） “ 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)進行債券投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費等附加費用。 2 、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動比通常所