【正文】 帳款 ” 項目，根據(jù)“ 應收帳款 ” 、 “ 預收帳款 ” 科目的有關明細科目的期末借方余額計算編制。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表?，F(xiàn)金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及 列示應當遵循下列規(guī)定： （一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項資產有特殊性的，按照其性質分類分項列示。 財務情況說明書。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。 中期報告是指反映半年經營成果和期末財務狀況會計報表。保證財務會計報告的真實、完整和建立有效的 整體 財務會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》制定本制度。 第二條 公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本 制度 。一般只包括中期資產負債表和中期損益表 。 控股公司和附屬公司間的內部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只反映整個企業(yè)集團與外界進行交易，發(fā)生經濟往來的事實和結果。 會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。 （二）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利 益流出企業(yè)。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。其中，經營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規(guī)定： （一）經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。 （ 3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計算編制。 遞延資產：指不能記入當期損益，而需在后續(xù)幾個會計年度內攤銷的各種費用，包括開辦費，待攤固定資產修理支出，租入固定資產改良支出等。 貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營產生的現(xiàn)金流量。 第三， “ 收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 ” 項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。 （ 6） “ 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金。 （ 5） “ 償還債務所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。 需要說明的是，為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料，企業(yè)應當按現(xiàn)金流入和流出的性質分類，詳細記 錄各項現(xiàn)金收支。 第 二十四 條 企業(yè)應當依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。 企業(yè)集團合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。 （一） 主管部門； （二） 行政部門； （三） 公司 總經理、主管財務的副總經理 ； （四）董事會辦公室 ； （五） 其他。 第四十六條 主要經濟指標完成情況，各項指標數(shù)值的計算填列。 (一 )分析主要業(yè)務利潤占利潤總額的比例 (主要業(yè) 務利潤按工業(yè)、貿易和其他行業(yè)分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤 )。 ，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說明。 第五十二條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包 根據(jù)分析結合具體情 況，對企業(yè)生產、經營提出合理化建議。銷售收入 100% =產品銷售成本247。資產總額 100% =稅后利潤 247。 總結前期工作中的成功經驗。 (一 )根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務風險的大小。 (三 )分析利潤無成情況及其原因。 表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標數(shù)。 第 四十二 條 已建立職 工代表大會的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明下列事項： （一）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關的信息； （二）內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （三）注冊會計師審計的情況； （四）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （五）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明； （六）需要說明的其他重要事項。 (1) 公司概況 (2) 公司財務會計報告和經營情況． (3) 董事，監(jiān)事，經理及有關高級管理人員簡介，及其持股情況； (4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前１０名股東名單和持股數(shù)額； (5) 國務院證券監(jiān)督管理機構規(guī)定的其他事項． 第 三十六 條 對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。 第二十 九 條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。年度結賬日為公歷年度每年的 12月 31 日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一經濟實體的經營成果、財務狀況以及資金流轉情況，需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的情況編制一套會計報表，即合并會計報表。 （ 7） “ 分配股利或利潤所支付現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。 （ 8） “ 債權性投資支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)進行債券投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費等附加費用。 2 、 投資活動產生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動比通常所