【正文】 示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。 （ 2） 根據(jù)明細科目的余額編制，如 “ 應(yīng)收帳款 ” 項目，根據(jù)“ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 預(yù)收帳款 ” 科目的有關(guān)明細科目的期末借方余額計算編制。 2 、 按貨幣性或非貨幣性分類 （ 1） 貨幣性項目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動資產(chǎn)和貨幣性非流動資產(chǎn)。 第二， “ 收取的租金 ” 項目，反映企業(yè)實際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。 （ 5） “ 收到的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外，與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。 （ 12） “ 匯率變動對現(xiàn)金的影響 ” 項目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動而發(fā)生的對現(xiàn)金的影響。 第二十 七 條 企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當完成下列工作： （一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依 照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行； （四）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。 第 四十 條 各企業(yè)按要求份數(shù)報公司財務(wù)部，公司匯總后上報有關(guān)部門。 (三 )以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 (三 )對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。所有者權(quán)益 100% 以上各項指標的平均占用額，指該指示的年初數(shù)與年末數(shù)的平均 第 六 章 附則 第 五十五 條本 制度由財務(wù)部 負責解釋 。 (二 )分析本期增加的借款的去向。 工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減水平。 第三十 七 條 企業(yè)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。 第二十 六 條 企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)： （一）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款 項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等； （三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量； （四）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； （五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （六）需要清查、核實的其他內(nèi)容。 （ 8） “ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企 業(yè)實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。 投資活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 第一， 本 期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動； 第二， 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。 長期負債：指無須在下一年或下一個經(jīng)營周期內(nèi)動用流動資產(chǎn)或承擔新的流動負債去償還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容： （一）不符合基本會計假設(shè)的說明； （二）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； （三）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； （五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； （六）企業(yè)合并、分立； （七）重大投資、融資活動； （八）會計報表中重要項目的明細資料； （九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。在利潤表上，費用應(yīng)當按照其性質(zhì)分項列示。 第九條 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財務(wù)狀況的報表。 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制 ，而不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表。財務(wù)會計報告制度 目 錄 第 一 章 總則 第 二 章 財務(wù)會計報告的要求 第 三 章 財務(wù)會計報告的編制 第 四 章 財務(wù)會計報告的對外提供 第 五 章 財務(wù)報告分析制度 第 六 章 附則 財務(wù)會計報告制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件）是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形 式提供給社會各方面。 合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。 （三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （二）利潤實現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 其他負債：不屬于以上所述流動、長期負債的雜項負債，包括遞延所得稅負債，長期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。 （ 2） “ 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。 （ 9） “ 融資租賃支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項 的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。 第三十 八 條 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 投資收