【正文】 目的余額編制，如 “ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目，根據(jù)“ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 預(yù)收帳款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算編制。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； （二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； （三）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； （五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； （六）企業(yè)合并、分立； （七）重大投資、融資活動(dòng)； （八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金 流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及 列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。 第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 會(huì)計(jì)報(bào)表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策所必須的有用信息，其作用主要在于： （ 1）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)。在工作底稿中，需要對(duì)母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷(xiāo)處理，最終計(jì)算得出合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制 ，而不是企業(yè)集團(tuán)中所有企業(yè)都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 中期報(bào)告是指反映半年經(jīng)營(yíng)成果和期末財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)報(bào)表。 第四條 任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整和建立有效的 整體 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》制定本制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度 目 錄 第 一 章 總則 第 二 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求 第 三 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 第 四 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 第 五 章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度 第 六 章 附則 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（本制度所稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件）是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，企業(yè)通過(guò)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況以書(shū)面文件的形 式提供給社會(huì)各方面。 第二條 公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本 制度 。 第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 第 五 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 。一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表和中期損益表 。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的。 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來(lái)事項(xiàng)都必須消除，才能使合并會(huì)計(jì)報(bào)表只反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)與外界進(jìn)行交易，發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)和結(jié)果。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類(lèi)分項(xiàng)列示。 （二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利 益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 （三）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 （三）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。 第十五條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； （二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 （ 3） 根據(jù)幾個(gè)總帳科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計(jì)算編制。 第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類(lèi)，主要有兩種方法：按流動(dòng)性分類(lèi)，按貨幣性或非貨幣性分類(lèi)。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益，而需在后續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)攤銷(xiāo)的各種費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 其他負(fù)債：不屬于以上所述流動(dòng)、長(zhǎng)期負(fù)債的雜項(xiàng)負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長(zhǎng)期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。 貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動(dòng)負(fù)債和貨幣性非流動(dòng)負(fù)債。 第十九條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出， 匯總說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表，其編制方法分為直接法和間接法 兩種。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。 第三， “ 收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額，以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第七， “ 經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向其他 企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 （ 2） “ 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。 （ 6） “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他