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20xx0821行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(完整版)

2025-09-24 19:25上一頁面

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【正文】 單位在實施內(nèi)部控制時,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮作用的單位部門不包括()。 第六十四條 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查,有針對性地提出檢查意見和建議,并督促單位進行整改。 第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強對合同糾紛的管理。合同履行過程中,因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的,應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。 建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的,單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬,轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。 第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建 設(shè)項目資金實行??顚S茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。 第五節(jié) 建設(shè)項目控制 第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬,發(fā)現(xiàn)不符的,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,并按照相關(guān)規(guī)定處理。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因,并按照相關(guān)規(guī)定處理。 (一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。 第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項,應(yīng)當(dāng)進行充分論證,并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù),并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章,超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù),確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。 第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型,明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。 第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理,確 保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時,加強決算分析工作,強化決算分析結(jié)果運用,建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保預(yù)算編 制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。同時,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制,采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施, 確保資產(chǎn)安全完整。 (二)內(nèi)部授權(quán)審批控制。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任;是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點,對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 (六)其他情況。 (二)內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系,并組織實施。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。 第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制,是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。 (四)適應(yīng)性原則。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子,作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。 (三)政府采購管理情況。 (七)其他情況。 (四)預(yù)算控制。 (八)信息內(nèi)部公開。 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)及分工,確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支,確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù),確保各項收入應(yīng)收盡收,及時入賬。 單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。 (二)加強支出審核控制。 (四)加強支出的核算和歸檔控制。 第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件,由指定部門或?qū)H藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收,并出具驗收證明。 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理,建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管 理制度。 第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理,嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán) 限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 (二)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 (三)加強對投資項目的追蹤管理,及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對 外投資的價值變動和投資收益情況。項目建議書、可行性研究報告、 概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核,出具評審意見。 第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額,如有調(diào)整,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判,必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。 第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理,定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔,詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況,實行對合同的全過程管理。 第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi) 部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況,以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。全體職工 上級部門領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)班子 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人 擔(dān)任出納的人員應(yīng)當(dāng)具備()。 2024 年5 月 2024 年 4 月 2024 年 1 月 2024 年 11 月 為加強收支控制,單位應(yīng)當(dāng)建立的制度不包 括()。內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通 19 內(nèi)部控制評價的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成()。()錯誤 正確 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿)》實施的目的是促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制,提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力,推進廉政建設(shè),維護社會公眾利益。()正確 錯誤 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計與實施工作相結(jié)合,保持統(tǒng)一性。()正確 錯誤 負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖。 【您的答案】 A 【正確答案】 A ,()編制赤字預(yù)算。 ,應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括()。嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。 B.提請的投資額 【您的答案】 D 【正確答案】 D 【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額,如有調(diào)整,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。 C.政府采購管理情況 【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD ()。 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC ()方面強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。 ,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注()方面。 ,行政單位預(yù)算管理分為()。()【您的答案】 對 【正確答案】 對 ,明確劃分職責(zé)權(quán)限,實施相應(yīng)的分離措施,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。()【您的答案】 錯 【正確答案】 錯 【答案解析】 內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。()【您的答案】 對 【正確答案】 對 ;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的,應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。 為了了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,探索進一步完善內(nèi)部控制體系,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,為 2024 年 1 月 1 日全面實行內(nèi)部控制規(guī)范作必要的準(zhǔn)備。 四是下一階段,將按照《安徽省貫徹實施工作方案》的通知,結(jié)合培訓(xùn)情況, 對未參加培訓(xùn)的單位進行聯(lián)系培訓(xùn),落實培訓(xùn)計劃,夯實工作基礎(chǔ),采取更加有效的措施在全市行政事業(yè)單位逐步建立起適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系,確?!缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》全面順利實施。 (三)強化監(jiān)督評價,探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制。是促進黨風(fēng)廉政建設(shè),健全廉政風(fēng)險防控機 制,科學(xué)有效預(yù)防腐敗的重要內(nèi)容。在全面控制的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。《內(nèi)控規(guī)范》適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)與單位總體目標(biāo)相一致,具體包括五個方面。 (一 )加強組織領(lǐng)導(dǎo),貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作。各行政事業(yè)單位要認(rèn)真梳理工作流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),查找業(yè)務(wù)風(fēng)險,制定風(fēng)險防控措施,進而修改相關(guān)工作程序,完善業(yè)務(wù)流程,并充分利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有效銜接。 附:財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知(財會〔 2024〕 21 號)徐州市財政局 2024 年 2 月 12 日 抄送:省財政廳 徐州財政局辦公室 2024 年 2 月 12 日印發(fā) 附件 財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知 財會〔 2024〕 21 號 黨中央有關(guān)部門,國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu),全國人大常委會辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各民主黨派中央,有關(guān)人民團體,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局: 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們, 自 2024 年 1 月 1 日起施行。 (二)重要性原則。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險,確定風(fēng)險點,選擇風(fēng)險應(yīng)對策略,在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。 第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面: (一)預(yù)算管理情況。 (五)建設(shè)項目管理情況。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任,建立重大事項集體決策和會簽制度。 (六)會計控制。 第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理,建立 “ 預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用 ” 的全過程預(yù)算績效管理機制。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。實行國庫集中支付的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (三)加強支付控制。 單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。對政府采購活動實施歸口管理,在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位 相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。 第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制 第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用,不得拆本使用,做好廢舊票據(jù)管理。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。 (二)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制,按照規(guī)定進行項目評審,確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息,根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制,提高預(yù)算編制的科學(xué)性。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu),配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決 策,應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 (七)單據(jù)控制。 (三)歸口管理。 (六)合同管理情況。 (二)收支管理情況。 包括內(nèi)部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的,應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。 (三)制衡性原則。 附件:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)財政部 2024 年 11 月 29 日 附件 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行) 第一章 總 則 第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,明確各相關(guān)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,對內(nèi)部控制建立與 實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價,并將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。各行政事業(yè)單位是《內(nèi) 控規(guī)范》貫徹實施的主體,要建立健全工作機制,結(jié)合本單位工作職能和業(yè)務(wù)情況,采取切實有效措施,積極貫徹實施。二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效,堅持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則,確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:合理保證單位經(jīng)濟活動合法
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