【正文】 速轉(zhuǎn)化，以靈活配合客戶需求的變化；另一方面由于小企業(yè)資源有限，企業(yè)對不能直接與所要達(dá)成目標(biāo)掛鉤的管理投入都不太熱衷，對管理成本降低的意愿強烈。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，超過 62%的外資企業(yè)，其重大決策是 由董事會及專業(yè)委員會作出的，其中外商獨資企業(yè)雖然由于其股權(quán)集中而造成比例略低于平均水平（ 58%），但仍高于民營企業(yè)的整體水平，這可能與治理意識比較強的外方有關(guān)。在現(xiàn)場調(diào)研期間，我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)實際控制人在遭遇實際管理挫折或其他外部原因打擊后，往往通過增加外部獨立董事等方式強化自身治理水平，從而為企業(yè)帶來有利變化。企業(yè)所有者親自管理企業(yè)，有利于對經(jīng)營活動進(jìn)行直接控制，實現(xiàn)快速反應(yīng)和決策，有效降低經(jīng)營成本。 第 1 頁 共 21 頁 企業(yè)的調(diào)研報告 一、我國小企業(yè)的現(xiàn)狀特點 （一）數(shù)量種類多樣化 我國小企業(yè)數(shù)量眾多，截止到 2024 年 11 月底，國家工商總局登記的企業(yè)數(shù)量是 1788 萬戶，中小型企業(yè)占 %，小微企業(yè)占 %。但將決策權(quán)委任于一人具有很高的風(fēng)險性，企業(yè)因決策失誤而遭受損失的機(jī)率相對比較大。同非上市民營企業(yè)一樣，當(dāng)實際控制人能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響時，其對內(nèi)部控制的態(tài)度就決定了內(nèi)部控制的成效。在實地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，通常外方投資人的管理水平相對較高，因而在其影響下，外資企業(yè)的整體管理和內(nèi)控意識普遍較好。因此，與大型企業(yè)相比，小企業(yè)的管理具有 “ 非正式化 ” 的特征。小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單還與人手不足相關(guān)，人員兼崗情況普遍，尤其是后臺支持職能（財務(wù)、行政、管理等）。 。數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)規(guī)模上升，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)在 企業(yè)中設(shè)置的比例也隨之上升。對非上市小企業(yè)，其信息披露的需求主要來自于 外部投資者或者債權(quán)人。 （一）對內(nèi)部控制的需求 目前， “ 大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新 ” 成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，小企業(yè)既是其中的重點也是難點，國家對小企業(yè)提供了有力的 扶持政策。 通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)管理者對風(fēng)險的態(tài)度是趨于保守的，他們普遍很在意風(fēng)險，愿意花錢管理他們所識別出的風(fēng)險，并持續(xù)關(guān)注成效。比如，科瑞技術(shù)在建立了 iso9000， iso1400 質(zhì)量管理體系幾年后，才引入美國卓越績效模式，并逐步將這一管理理念推廣到公司整體范圍內(nèi)。同時， 62%的企業(yè)表示借助了外部專家的力量開展內(nèi)控建設(shè)。 而被調(diào)研的企業(yè)高管層認(rèn)為一把 手的作用固然重要，但具體執(zhí)行部門也要工作得力，否則什么事都要讓老板拍板，內(nèi)控的效果也大打折扣。事實上，企業(yè)受訪者們對此也有充分的認(rèn)識，在問卷中，有 62%的企業(yè)同意要使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要有正確的認(rèn)識和理解。因此，如果企業(yè)不能正確認(rèn)識內(nèi)控與管理的關(guān)系，而是將內(nèi)控定位為一個形式上的管理體系，那么任何為此發(fā)生的成本都將是額外負(fù)擔(dān)，關(guān)于內(nèi)控體系建設(shè)的成本效益的討論都將毫無意義。包括各類強制性監(jiān)管要求、上市合規(guī)要求、稅務(wù)要求、籌融資評價標(biāo)準(zhǔn)等，雖然不見得能讓他們正確理解內(nèi)控，但至少可以推動企業(yè)開始啟動內(nèi)控體系建設(shè)。同時小企業(yè)所有者希望未來在內(nèi)部控制方面要強調(diào)實質(zhì)重于形式，充分考慮投入 產(chǎn)出比。這些錯誤做法中，其實蘊含了對內(nèi)部控制的另一些普遍性誤解，包括：將內(nèi)控建設(shè)視為一次性的項目，做完就一勞永逸；內(nèi)控建設(shè)就是編一套制度或手冊，建設(shè)過程往往不考慮執(zhí)行效果；內(nèi)控建設(shè)就是保證對政策條款的全部符合，無偏差，等等。 四、相關(guān)政策建議 黨中央、國務(wù)院始終高度重視小企業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院于 2024年 10 月發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，進(jìn)一步明確了我國促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的政策方向； 2024 年 5月 8 日，國務(wù)院又發(fā)布了我國實施制造強國戰(zhàn)略第一個十年的行動綱領(lǐng)《中國制造 2025》，為小企業(yè)集聚的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實現(xiàn) “ 專精特新 ” ，提供了戰(zhàn)略性的政策保障。 （二）以 “ 強化實施效果和工作方法、弱化控制手段 ” 為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范的主旨 小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)重點 解決內(nèi)控是什么（即內(nèi)控的效果）、內(nèi)控要做什么（即內(nèi)控的內(nèi)容）和怎么做內(nèi)控（即內(nèi)控的方法）。與定量指標(biāo)相比，定性指標(biāo)雖缺乏直觀性，但卻可從小型企業(yè)的經(jīng)營和管理特點、發(fā)展趨勢等方面認(rèn)定小型企業(yè)與大中型企業(yè)的界限，彌補定量指標(biāo)的不足。同時，參考香港等地內(nèi)控信息披露的做法，將有關(guān)內(nèi)控信息分為強制披露和建議披露兩部分，相應(yīng)降低內(nèi)控實施成本。對于企業(yè)，主要以案例方式宣傳內(nèi)控與管理的關(guān)系以及對企業(yè)管理的益處，增加企業(yè)開展內(nèi)控的驅(qū)動力，加強管理層對內(nèi)控工作的重視程度；對于監(jiān)管部門，主要宣傳內(nèi)控的實質(zhì)內(nèi)涵，使之更 第 21 頁 共 21 頁 好地而非教條式地對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管；對于銀行等金融機(jī)構(gòu)，主要宣傳企業(yè)內(nèi)控有效帶來的益處（比如降低貸款壞帳風(fēng)險等），促使其主動加入到驅(qū)動企業(yè)開展內(nèi)控的行列中來。我們建議規(guī)范應(yīng)以引導(dǎo)為主，賦予企業(yè)更多的自主選擇權(quán)。我們認(rèn)為，內(nèi)控的效果可用來端正對內(nèi)控的認(rèn)識，內(nèi)控的方法可為企業(yè)提供有利于企業(yè)管理的工具，這兩部分是必須的。 （一）以 “ 幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升 ” 為制定內(nèi)控規(guī)范的首要目的 內(nèi)控規(guī)范的制定目的決定了其內(nèi)容范圍和效用性質(zhì)。因此，對小型企業(yè)而言，要全面遵循確實存在較大難度，比如公司治理的相關(guān)條款要求公司建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，需要了解企業(yè)實際情況的人，以及掌握內(nèi)控技術(shù)的人共同參與。 。調(diào)研問卷結(jié)果表明， 41%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控建設(shè)， 32%企業(yè) 已經(jīng)開展了內(nèi)控評價， 36% 第 14 頁 共 21 頁 企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控審計。部分企業(yè)以為內(nèi)控工作就是合規(guī)工作，不是出于企業(yè)自身管理的需