【正文】 ?（包括：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工）講解，入賬時(shí)間如何界定 不是做了出口退稅就完事了 ， 切記后續(xù)工作 ， 賬務(wù)處理 ， 13根據(jù)匯總表填： ? （ 25C） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 出口銷售額 FOB*征退稅差 不予免征和抵扣稅額抵減額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ?： （ 36C） 借：其它應(yīng)收款 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） ?： （ 37C） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 （ 免抵額 ） ) 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 免抵額 ） ) ?4. 收到退稅款 借：銀行存款 貨：其它應(yīng)收款 出口退稅 101 如果轉(zhuǎn)廠呢 ？ ?轉(zhuǎn)廠出口耗用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 =本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 /（ 本月直接出口銷售收入 +本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 +本月內(nèi)銷銷售收入 +本月納稅檢查調(diào)整的銷售收入 ） *[進(jìn)項(xiàng)稅額 其他項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 ] 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ） ?注：非應(yīng)稅項(xiàng)目和非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 不包括免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額 ） 。 適用零稅率的主體均為增值稅一般納稅人。 企業(yè)可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)從審核系統(tǒng)中海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)提取的該手 （ 賬 ） 冊(cè)的進(jìn)料加工 “ 電子賬冊(cè) （ 電子化手冊(cè) ） 的核銷數(shù)據(jù)及進(jìn) 、 出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù) ， 核對(duì)后錄入 《 已核銷手 （ 賬 ） 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 （ 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 /出口報(bào)關(guān)單 ） 》 來(lái)進(jìn)行 核銷數(shù)據(jù)的調(diào)整申報(bào)； ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的 《 已核銷手 （ 賬 ） 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（ 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 /出口報(bào)關(guān)單 ） 》 電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)后 ， 再出具 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 交由企業(yè)確認(rèn) 。 ?若報(bào)送的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 中的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與相應(yīng)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 不一致 的 ， 企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào) 《 免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說(shuō)明 》 。其他不填寫。 52 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 《 計(jì)劃分配率備案表 》 錄入 53 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 認(rèn)識(shí)海關(guān)手冊(cè) 生成及打印進(jìn)料加工數(shù)據(jù) 54 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 計(jì)劃分配率備案反饋 企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 《 計(jì)劃分配率備案表 》 和 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 電子數(shù)據(jù)同時(shí)讀入申報(bào)系統(tǒng) 。 ?對(duì)出口產(chǎn)品退稅是一個(gè) “ 國(guó)際慣例 ” 而非 “ 政策優(yōu)惠 ” ， 必須明白出口退稅本環(huán)節(jié)是零稅率 。 部分出口貨物征稅改免稅 。 (8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為 “9803”的貨物 。 23 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項(xiàng)目 主要內(nèi)容 界定出口與非出口企業(yè)范圍 ?出口企業(yè)是指依法辦理工商登記 、 稅務(wù)登記 、 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ， 自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶 ， 以及依法辦理工商登記 、 稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ， 委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè) 。 為方便稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 付匯銀行以及備案人對(duì)支付項(xiàng)目的理解 ， 《 公告 》 第一條對(duì)需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形做了正面列舉 ，但應(yīng)注意 ， 這些列舉不是窮盡的 ， 究竟哪些支付項(xiàng)目不需進(jìn)行稅務(wù)備案 ， 還要看第三條的除外情形 。 過(guò)境貿(mào)易 （ Transit Trade） ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 10 總貿(mào)易 專門貿(mào)易 國(guó)家以 國(guó)境 為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出額進(jìn)行的貿(mào)易統(tǒng)計(jì) 以 關(guān)境 為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出口額進(jìn)行的貿(mào)易統(tǒng)計(jì) 海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。如果有保稅區(qū) ,海關(guān)在保稅區(qū)內(nèi)還征收關(guān)稅嗎？ ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 11 ? 保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有“境內(nèi)關(guān)外”的性質(zhì) ?中國(guó)第一個(gè)保稅區(qū)： 1990年上海外高橋保稅區(qū) ?目前有 15個(gè)保稅區(qū)：天津港、大連、張家港、深圳沙頭角、深圳福田、福州、?？?、廈門象嶼、廣州、青島、寧波、汕頭、深圳鹽田港、珠海保稅區(qū)以及海南洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū) ?寧波保稅區(qū)于 1992年 11月經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，是浙江省唯一的保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有進(jìn)出口加工、國(guó)際貿(mào)易、倉(cāng)儲(chǔ)物流三大主體功能 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 12 又稱“自由口岸”，是設(shè)在一國(guó)國(guó)境之內(nèi)、海關(guān)管理關(guān)卡以外的允許外國(guó)貨物、資金自由進(jìn)出的港口區(qū)。 ? 規(guī)范和簡(jiǎn)化對(duì)外支付稅務(wù)備案程序 。 ?范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè) 。 (4)含黃金 、 鉑金成分的貨物 ，鉆石及其飾品 。 (9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 (財(cái)稅 [1995]52號(hào) )的規(guī)定執(zhí)行 ]。 (1)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)增值稅出口退 （ 免 ） 稅的出口貨物勞務(wù) (2)已申報(bào)增值稅退 （ 免 ） 稅 ， 卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退 （ 免 ） 稅憑證的出口貨物勞務(wù) (3)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù) 考慮到與國(guó)內(nèi)增值稅免稅規(guī)定相一致 ， 增加了對(duì)免稅出口貨物 ， 出口企業(yè)可以 放棄免稅 ， 實(shí)行征稅的規(guī)定 ， 一旦放棄免稅 ， 36個(gè)月內(nèi)不得變更 。 ?零稅率原則： “ 征多少 ， 退多少 ” 。 55 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入 ?參照 12號(hào)公告規(guī)定 ， 深圳市從 2023年 8月 1日 （ 免抵退稅申報(bào)日期 ） 開始 ， 一律按照實(shí)際進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)號(hào)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅日常申報(bào) ， 出口金額按照出口發(fā)票上列明的實(shí)際離岸價(jià)錄入 。 59 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 【 原幣離岸價(jià) 】 含義：外幣 FOB 價(jià) 【 原幣匯率 】 含義： 100 外幣兌人民幣匯率 【 人民幣離岸價(jià) 】 含義：人民幣 FOB 價(jià) 【 美元匯率 】 含義： 100 美元兌人民幣匯率 【 美元離岸價(jià) 】 含義：美元 FOB 價(jià) 【 征退稅差額 】 規(guī)則：征退稅差額＝人民幣離岸價(jià) （征稅稅率－退稅率） 【 應(yīng)退稅額 】 規(guī)則：應(yīng)退稅額＝人民幣離岸價(jià) 退稅率 【 信息不齊標(biāo)志 】 含義： B：無(wú)報(bào)關(guān)單 H：無(wú)核銷單 D：無(wú)代理證明 【 單證收齊年月 】 含義：該筆出口貨物單證收齊時(shí)的年月。 63 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入 64 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 收齊前期單證 65 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 當(dāng)月預(yù)申報(bào) 66 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入 67 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 匯總表錄入 68 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 免抵退附表錄入 69 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 免抵退申報(bào)資料錄入 70 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 當(dāng)月正式申報(bào) 71 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 生成打印匯總 72 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 總表鏈接打開全表 生成明細(xì)表打印 73 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 明細(xì)表鏈接打開全表 需要提交清單列表 74 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 清單表鏈接打開全表 免抵退稅核銷申報(bào)錄入 進(jìn)料加工年度核銷在每年 1月 1日至 4月 20日期間的任何時(shí)間均可進(jìn)行。 如果企業(yè)確認(rèn)不符 ，則再重新報(bào)送 《 已核銷手 （ 賬 ） 冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 （ 進(jìn)口報(bào)關(guān)單 /出口報(bào)關(guān)單 ） 》 電子數(shù)據(jù) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)重新出具 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 。但服務(wù)貿(mào)易出口的主體必須具備相應(yīng)的服務(wù)資質(zhì)；而貨物勞務(wù)出口的主體則須具備外貿(mào)和海關(guān)的相關(guān)要求。 ?計(jì)提免抵稅額附加稅 （ 不要忘記 ） ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 城建