【正文】 率。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報(bào)軟件中無(wú)此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——海關(guān)商品碼選項(xiàng)下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過(guò)比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。問(wèn)題5：企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒(méi)有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？ 答：出現(xiàn)該種情況時(shí)，請(qǐng)企業(yè)報(bào)關(guān)員先確定是否在電子口岸將該報(bào)關(guān)單的電子信息已提交，已提交需要企業(yè)與海關(guān)聯(lián)系，可以采用稅局發(fā)的協(xié)查函，由海關(guān)重新在電子口岸中輸入該條出口報(bào)關(guān)單的信息。問(wèn)題10：如果當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，能否通過(guò)軟件打印空表？若能，應(yīng)如何打印？ 答：當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)，具體是先錄入增值稅納稅申報(bào)表，再自動(dòng)生成免抵退匯總申報(bào)表，然后申報(bào)匯總數(shù)據(jù)及打印匯總表（當(dāng)月發(fā)生數(shù)據(jù)為空，但有其他數(shù)據(jù)，所以不是空表），明細(xì)表無(wú)需打印。請(qǐng)企業(yè)在收到出口報(bào)關(guān)單退稅專(zhuān)用聯(lián)時(shí)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸系統(tǒng)進(jìn)行提交確認(rèn)。覆蓋后，用戶(hù)以系統(tǒng)的初始用戶(hù)名及密碼登陸即可，原申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)并不會(huì)丟失。問(wèn)題8：正式報(bào)表打印是能預(yù)覽但不能打印。系統(tǒng)默認(rèn)安裝文件夾：“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)xx版”注意：建議使用系統(tǒng)默認(rèn)的安裝路徑，安裝文件夾不能含有空格，特別不要安裝到” programfiles”以及”my document”等文件夾下(7)點(diǎn)擊”下一步”“下一步”。（按當(dāng)?shù)囟惥謱?shí)際）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)：錄入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)。單擊“自用商品”按鈕進(jìn)入自用商品設(shè)置。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)手冊(cè)登記項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確錄入，即將合同備案表中的幣別代碼、“進(jìn)口總值”、“出口總值”、“合同有效期限”在手冊(cè)登記的相應(yīng)項(xiàng)目中準(zhǔn)確錄入。進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理、檢查無(wú)誤后，將裝訂好的進(jìn)口報(bào)關(guān)單按裝訂順序在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中全部錄入。企業(yè)錄入報(bào)關(guān)單出口額時(shí)要檢查報(bào)關(guān)單的成交方式，以FOB價(jià)成交的才可以將報(bào)關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為CIF價(jià)，必須按報(bào)關(guān)單注明的金額減去運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額作為免抵退稅出口額錄入。對(duì)于經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為退稅管理B類(lèi)管理的企業(yè)，對(duì)暫未收齊外匯核銷(xiāo)單的出口單證，除核銷(xiāo)單以外的其他單證資料都齊全時(shí)可以視作單證齊全，在當(dāng)月免抵退出口明細(xì)錄入時(shí)，其單證不齊標(biāo)志為空。對(duì)核銷(xiāo)單號(hào)碼、金額與報(bào)關(guān)單不一致，出口發(fā)票與報(bào)關(guān)單不一致的企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢查原因并作出調(diào)整后才能申報(bào)，對(duì)報(bào)關(guān)單有退運(yùn)未復(fù)出口貨物的，應(yīng)待該批貨物復(fù)出口后才作為單證齊全申報(bào)，對(duì)報(bào)關(guān)單漏蓋海關(guān)驗(yàn)訖章和報(bào)關(guān)章的，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)后才能作為單證齊全申報(bào)。通過(guò)這樣處理后，無(wú)電子信息的單證參與了當(dāng)期的免抵退稅額的計(jì)算，但由于其無(wú)電子信息，在計(jì)入免抵退稅單證齊全的當(dāng)月要附上海關(guān)回函的復(fù)印件。申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)利用這些數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算手冊(cè)的實(shí)際分配率，調(diào)整免抵退稅額抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。在手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)，“實(shí)際出口總值”欄按系統(tǒng)自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，企業(yè)不能修改。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)對(duì)企業(yè)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息保存到企業(yè)申報(bào)軟盤(pán)的“反饋信息—預(yù)申報(bào)”文件夾里。比如提示“商品代碼”錯(cuò)誤的應(yīng)檢查報(bào)關(guān)單商品代碼是否錄錯(cuò)；提示“%“的應(yīng)檢查錄入的出口金額是否正確；提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)”應(yīng)檢查有無(wú)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼，若為錄錯(cuò)號(hào)碼應(yīng)修改明細(xì)數(shù)據(jù)并再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)，若報(bào)關(guān)單號(hào)碼無(wú)誤，即為無(wú)電子信息，企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸的“出口退稅子系統(tǒng)”，檢查有無(wú) “報(bào)送”了該份報(bào)關(guān)單。納稅申報(bào)。自動(dòng)生成的匯總表各項(xiàng)數(shù)據(jù)企業(yè)一般不能做任何修改。若數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯(cuò)誤，應(yīng)檢查錯(cuò)誤原因，并作出調(diào)整。此時(shí)，企業(yè)才真正完成了一期的免抵退申報(bào)，企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)再也不能撤消或修改。第二篇 免抵退基本知識(shí)篇一、出口退（免）稅概述出口貨物退（免）稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)本國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。第一階段為國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)、發(fā)展和調(diào)整時(shí)期。這一決定的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易邁出了新步代。根據(jù)新稅制要求，為強(qiáng)化退稅管理，簡(jiǎn)化退稅手續(xù)，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、科學(xué)的、穩(wěn)定的出口退稅制度，1994年2 月國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《出口貨物退稅（免）稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件才能申報(bào)退稅：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)的貨物；（2）必須是在財(cái)務(wù)上已做銷(xiāo)售的貨物。二、特準(zhǔn)不予退稅（免）稅的出口貨物國(guó)家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：原油；援外出口貨物；國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；出口企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購(gòu)出口的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的并持普通發(fā)票的除列舉特準(zhǔn)退稅的十二類(lèi)貨物之外的出口貨物；非指定經(jīng)營(yíng)企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙；從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托非自產(chǎn)貨物；出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交出口的貨物。代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷(xiāo)的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件。新辦登記出口企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。審核確認(rèn)結(jié)束后，由經(jīng)辦人簽字蓋章并報(bào)出口退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。變更登記出口企業(yè)改變單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行和帳號(hào)等退﹝免﹞稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理變更登記或者有親批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理變更登記。主要有以下幾種：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；經(jīng)商貿(mào)部批及授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設(shè)立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產(chǎn)項(xiàng)目，并且親生產(chǎn)的貨物能單獨(dú)核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實(shí)行免稅方法以外的企業(yè)（這類(lèi)企業(yè)從2001年1月1日起，實(shí)行退（免）稅辦法）。二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。(二)所需憑證。對(duì)小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個(gè)月。十三、免、抵、退稅業(yè)務(wù)具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國(guó)家稅務(wù)總局制定、調(diào)整。②已申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。應(yīng)補(bǔ)交稅金=當(dāng)退稅部門(mén)批準(zhǔn)的出口貨物的應(yīng)退稅額——《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”的累計(jì)數(shù) ，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)，大于退稅部門(mén)在當(dāng)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工免稅證明和核銷(xiāo)證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。經(jīng)過(guò)上述計(jì)稅依據(jù)不一致的調(diào)整，企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)已轉(zhuǎn)為出口發(fā)票人民幣金額，而出口發(fā)票人民幣金額中包括了運(yùn)保傭，運(yùn)保傭在各月中未沖減出口發(fā)票人民幣金額，因此對(duì)法定期限內(nèi)實(shí)際支付的全部運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，應(yīng)在年終一次性調(diào)整免抵稅額。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對(duì)地方收入和地方分成的影響，對(duì)免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫(kù)，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大?！捌渌鼫p少進(jìn)口料件”指進(jìn)口料件發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。(三)當(dāng)期免抵退稅抵減額的確定采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。實(shí)際分配率=(實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件其他減少進(jìn)口料件金額)/(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額+剩余殘次品金額+其他減少出口成品金額)10。 《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。屬海關(guān)補(bǔ)稅、進(jìn)口退貨情況的，應(yīng)在“其它減少進(jìn)口料件”欄目中反映，金額應(yīng)與海關(guān)補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)、進(jìn)口退貨金額一致。本章結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與“免抵退”稅政策，一些會(huì)計(jì)處理，特別是會(huì)計(jì)調(diào)整，只是從實(shí)踐中摸索出來(lái)的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。(三)退運(yùn)增值稅調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報(bào)送出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)向退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》，退稅部門(mén)根據(jù)退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)計(jì)算調(diào)整已免抵退稅款。 調(diào)減應(yīng)納稅額=出口明細(xì)中原申報(bào)的不予抵扣稅額(二)增值稅免抵稅額調(diào)整為操作簡(jiǎn)便，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般先以出口電子信息即出口報(bào)關(guān)單的出口額為計(jì)稅依據(jù)，審核、計(jì)算、審批出口貨物“免、抵、退”稅款。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報(bào)免稅，也未申報(bào)不予抵扣稅額，故作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個(gè)月內(nèi)，下同)未申報(bào)或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)的，以及征免稅或退免稅申報(bào)不實(shí)的，均應(yīng)作稅收調(diào)整。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿(mǎn)12個(gè)月的企業(yè)。五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，也可辦理退稅；其他特定退稅企業(yè)：將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，將貨物銷(xiāo)售給外輪及遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)住境外作為國(guó)外投資的企業(yè)，利用外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)的企業(yè)，利用中國(guó)政府的援外貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備和原材料及散件的企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷(xiāo)售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)易貨貿(mào)易項(xiàng)目以及對(duì)港、澳、臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；對(duì)出口企業(yè)實(shí)行出口登記的其他企業(yè)。注銷(xiāo)登記出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷(xiāo)登記申請(qǐng)報(bào)告；（2）上級(jí)主管部門(mén)批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷(xiāo)登記。審批應(yīng)在3日內(nèi)審批完畢，對(duì)審批過(guò)的應(yīng)以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機(jī)關(guān)章，交出口企業(yè)便可。核發(fā)退稅登記證出口企業(yè)填好登記表有關(guān)后，加蓋有關(guān)人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報(bào)退稅機(jī)關(guān)，經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫(xiě)齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、資料齊全，便為受理登記。（1）、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出證。三、特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥店品和用具；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；古舊圖書(shū)；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農(nóng)膜；（3）產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混 服、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)尿素、磷胺和硫磷胺（4）農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的敵敵畏、氧樂(lè)果、六硫磷等；（5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；（6）電影制片廠銷(xiāo)售的電影拷貝。出口貨物銷(xiāo)售價(jià)格一律以離岸價(jià)（FOB）價(jià)折算人民幣入帳。比較原來(lái)的出控產(chǎn)品退稅政