7凈資產(chǎn)管理(完整版)
【正文】 、凈資產(chǎn)的分類 按照使用是否限定 （ 1）限定性凈資產(chǎn) （ 2）非限定性凈資產(chǎn) 按形成來源 （ 1）外部注入凈資產(chǎn) （ 2）內(nèi)部形成凈資產(chǎn) 按照組織類型 （ 1）政府組織 ——固定基金、結(jié)余 （ 2）事業(yè)單位 ——固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余 （ 3）民間非營(yíng)利組織 ——限定性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn) 民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)核算 例 1：某民辦學(xué)校 2023年 12月得到 20 000元政府補(bǔ)助款，用于資助貧困學(xué)生。 第二節(jié) 基金管理 ?固定基金 ——行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 例 3：某行政單位報(bào)廢無法繼續(xù)使用的房屋一幢，原賬面價(jià)值 20萬，收到殘值 5萬元，支付清理費(fèi) 1萬元。 內(nèi)容 （ 1）修購(gòu)基金 （ 2）職工福利基金 （ 3）醫(yī)療基金 （ 4）住房基金 （ 5）其他基金 特點(diǎn) （ 1）來源的特定性 （ 2）用途的特定性 （ 3）獨(dú)立核算 （ 4）提取有專門的規(guī)定，即按一定的比例或數(shù)額提取 （ 5）使用屬一次性消耗 管理原則 ?（ 1）先提后用 ?（ 2）?？顚Ｓ? ?（ 3）專設(shè)賬戶 ?（ 4）計(jì)劃安排 管理辦法 ?（ 1）提取按規(guī)定 ?（ 2）支出按要求 ?（ 3）劃清界限 ?（ 4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 核算 （ 1）修購(gòu)基金 ①概念 ——按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入或固定資產(chǎn)原值的一定比例提取以及按規(guī)定轉(zhuǎn)入的，專門用于單位固定資產(chǎn)修理或購(gòu)置的資金。 ②計(jì)提方法 ?比例：工資總額提取比例 ?定額：人均定額人數(shù) ③賬務(wù)處理 設(shè)置科目：專用基金 ——醫(yī)療基金 A、按規(guī)定提取時(shí) 借：事業(yè)支出 ——社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 ——社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 B、使用時(shí) 借：專用基金 ——醫(yī)療基金 貸：銀行存款 例 1：某事業(yè)單位未納入公費(fèi)醫(yī)療，從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)人員計(jì) 500人，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì) 100人，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門確定標(biāo)準(zhǔn)提取人均公費(fèi)醫(yī)療定額 300元。 二、結(jié)余的計(jì)算與分類 結(jié)余 =全部收入 全部支出 政府組織：經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余 事業(yè)單位：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、專項(xiàng)撥款結(jié)余 民間非營(yíng)利組織：歸于限定性或非限定性凈資產(chǎn) 三、結(jié)余的分配 政府組織 ——收支統(tǒng)一管理、定額定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用。 “事業(yè)結(jié)余 ” 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 460 000 上級(jí)補(bǔ)助收入 52 000 事業(yè)收入 123 200 附屬單位 上 繳 收入 90 000 其他收入 4 000 貸：事業(yè)結(jié)余 729 200 借：事業(yè)結(jié)余 498 745 貸：事業(yè)支出 358 745 上繳上級(jí)支出 40 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 20 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 80 000 借：經(jīng)營(yíng)收入 53 000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 53 000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 51 400 貸： 經(jīng)營(yíng)支出 49 000 銷售稅金 2 400 （ 1）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 ＝ 729200－ 498745＝ 230455（元） 借：事業(yè)結(jié)余 230455 貸：結(jié)余分配 230455 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ＝ 53000－ 51400＝ 1600（元） 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1600 貸：結(jié)余分配 1600 （ 2）計(jì)提所得稅 應(yīng)交所得稅＝ 1600 33％＝ 528 借：結(jié)余分配－計(jì)提所得稅 528
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