內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(課件)(完整版)
【正文】 票出 納 0 3 . 加 蓋 收 訖 章 、收 取 現(xiàn) 金業(yè) 務(wù) 部 門0 7 . 產(chǎn) 品 出 庫(kù) 等銀 行0 4 . 存 款 并 發(fā) 出 到賬 通 知 單2 . 1 M到 賬 通 知 單結(jié) 算 人 員0 2 . 開(kāi) 具 收 據(jù)相 關(guān) 人 員0 1 . 辦 理 收 取 現(xiàn) 金手 續(xù)1 . 1 M , 1 .2 M收 款 收 據(jù)4 . 1 M現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 表15 . 1 M會(huì) 計(jì)0 7 .核 對(duì) 并 編 制 銀 行余 額 調(diào) 節(jié) 表銀 行 余 額 調(diào) 節(jié) 表6 . 1 M過(guò)程分析： 操作路徑 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 中國(guó)三泰單位風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 流程編號(hào) 一級(jí)流程 二級(jí)流程 三級(jí)流程 四級(jí)流程 五級(jí)流程 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 備注 …… CA09財(cái)務(wù)管理 CA09財(cái)務(wù)管理 …… 資金管理 資金收付管理 .01 收款管理 不相容崗位未分離 收到的款項(xiàng)未及時(shí)、全部入賬 坐支現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金超限額、賬實(shí)不符 現(xiàn)金存取不安全 銀行存款賬實(shí)不符 過(guò)程分析： 操作路徑 尋找控制點(diǎn) ,確定控制措施 針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn) ,為每一個(gè)控制點(diǎn)制定出具體的控制措施 一般控制點(diǎn) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 過(guò)程分析： 操作路徑 明確控制責(zé)任 在確定各控制點(diǎn)和控制措施的基礎(chǔ)上，將控制責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的部門和崗位上，以保證責(zé)任到人，失職必究。 一般來(lái)說(shuō)，對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從可能性和影響兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估后，就可以根據(jù)評(píng)估的結(jié)果采取應(yīng)對(duì)措施。 。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的過(guò)程，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的內(nèi)容不是監(jiān)督的方式，更不是監(jiān)督的主體，但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的內(nèi)容因監(jiān)督方式、監(jiān)督主體的不同而不同。包括 : ?如何做好計(jì)劃 ?如何進(jìn)行具體實(shí)施 ?如何報(bào)告監(jiān)督的結(jié)果 核對(duì)清單 調(diào)查問(wèn)卷 流程圖技術(shù) 自我評(píng)估法 ?風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) ? 獨(dú)立審計(jì) ? 政府審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì) 重點(diǎn)審查的內(nèi)容 可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果 對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果 ?管理改進(jìn) 根據(jù)存在的缺陷和變化的情況改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)過(guò)程 至少包括改進(jìn)報(bào)告缺陷和應(yīng)對(duì)變化。 就是風(fēng)險(xiǎn)控制的措施 , 從風(fēng)險(xiǎn)角度看 : 管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 法律風(fēng)險(xiǎn)控制措施 其他風(fēng)險(xiǎn)控制措施 建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔 建立關(guān)鍵控制 制定控制程序文件 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件 ?風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況的報(bào)告，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立環(huán)節(jié)，根據(jù)需要可在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中隨時(shí)報(bào)告重大的風(fēng)險(xiǎn)情況。 。 企業(yè)的在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中訪談、集體討論、專家咨詢、問(wèn)卷調(diào)查、標(biāo)桿分析是比較常用的方法，我國(guó)中央企業(yè)在實(shí)踐中已采用過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)事件總結(jié)和分析、同業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件總結(jié)和分析、部門初始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表、企業(yè)初始風(fēng)險(xiǎn)匯總表等具有自主創(chuàng)新，有很強(qiáng)的實(shí)用性。 ? 一是表單本身就是控制措施的落實(shí)，將控制點(diǎn)和控制措施落到實(shí)處； ? 二是表單的流轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制留下痕跡，有利于進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)。 2023年 4月，中天恒又推出 3C內(nèi)控評(píng)審操作標(biāo)準(zhǔn)及信息系統(tǒng)。 + 3C框架 COSO體系 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)督 COSO集成的內(nèi)部控制框架 = 過(guò)程分析： 邏輯思路 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)督 COSO集成的內(nèi)部控制框架 COSO體系 1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的 COSO委員會(huì)提出了 《 內(nèi)部控制 —— 整體框架 》 （簡(jiǎn)稱 COSO框架）。 ?財(cái)政部 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 等 ?國(guó)資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 提升風(fēng)險(xiǎn) 管理水平 ?2023年各項(xiàng)制度 160多項(xiàng)， 1215頁(yè)，約 300萬(wàn)字。 ?總公司 《 內(nèi)控手冊(cè) 》 按業(yè)務(wù)塊劃分進(jìn)行。 ?規(guī)范主要業(yè)務(wù)流程。 案例介紹： 項(xiàng)目組織 ?成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由董事長(zhǎng)擔(dān)任。 中
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