【正文】 付 款 審 核 人 應(yīng) 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務(wù) 分 離 ? 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 人 不 能同 時 擔(dān) 任 付 款 職 務(wù) 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度 NEXT ? 發(fā) 票 價 格、 運(yùn) 輸 費(fèi)、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復(fù) 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結(jié) 算。 第四部分 內(nèi)部控制的實(shí)施 第一步 – 建立良好的控制環(huán)境 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 建立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境 內(nèi)部控制制度實(shí)施的必備基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會及其委員會職能 ? 職責(zé)分配和授權(quán) ? 人事政策 ? 外部環(huán)境 ? …… 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 第二步 – 實(shí)施設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度 。 ? 貨 款 結(jié) 算 方 式 ? 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 錯 成 本 的 各 種 費(fèi) 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。你最寶貴的資產(chǎn)是正在你那里工作的人，是他們腦袋里的想法和他們一起協(xié)同工作的能力。其驗(yàn)證不在于邏輯 ,而在于 成果 。 總裁說的很多卻基本沒有指導(dǎo)； 1 管理規(guī)章不實(shí)不細(xì) 。 從未對人才結(jié)構(gòu)認(rèn)真地進(jìn)行戰(zhàn)略性設(shè)計(jì) ， 人才素質(zhì)偏低；當(dāng)企業(yè)涉足新行業(yè)或進(jìn)入新階段時才發(fā)現(xiàn)沒有人才儲備 ，趕鴨子上架又付出了慘重代價； 人才機(jī)制沒有市場化 。 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險 控制目標(biāo) 控制活動 環(huán)境變化后的管理 評估和更新 控制活動 ?企業(yè)必須基于風(fēng)險評估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策及程序，并予以執(zhí)行。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個主體的董事會 、 管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的 ， 旨在針對實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個過程： ① 經(jīng)營的有效性和效率； ② 財(cái)務(wù)報告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī) 。 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 第一部分 走進(jìn)內(nèi)部控制 基本概念闡述 經(jīng)營回報與風(fēng)險 經(jīng)營回報 公司管理層 什么是風(fēng)險？ ? 風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅 ? 商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險 管理風(fēng)險 管理風(fēng)險習(xí)慣上分為以下五類： 財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息不足 政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費(fèi)和無效使用 不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo) 風(fēng)險如何最小化？ 220。設(shè)計(jì)這個過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報表的可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 中國的內(nèi)部控制規(guī)范體系 會計(jì)法 審計(jì)法 公司法 內(nèi)部 審計(jì) 條例 法人治 理結(jié)構(gòu) 獨(dú)立 董事 企業(yè)內(nèi)部控制制度 行業(yè)內(nèi)部控制指引 內(nèi)部控制基本要素 控制 環(huán)境 控制 活動 風(fēng)險 評估 信息 與 溝通 監(jiān)督 基本 要素 內(nèi)控要素 —— 控制環(huán)境 高層 管理 人力 資源 企業(yè) 文化 董事會 監(jiān)事會 審計(jì) 委員會 誠信 原則 職業(yè) 道德 管理 哲學(xué) 經(jīng)營 風(fēng)格 員工 評定 組織 結(jié)構(gòu) 其他 政策 權(quán)責(zé) 分配 控制 環(huán)境 經(jīng)理層 內(nèi)控要素 —— 風(fēng)險評估 目標(biāo) ?經(jīng)營目標(biāo) ?財(cái)務(wù)報告目標(biāo) ?遵循性目標(biāo) 實(shí)際 ?外部變化 ?內(nèi)部變化 風(fēng)險 風(fēng)險管理 ?風(fēng)險辨識預(yù)警 ?風(fēng)險分析評估 ?應(yīng)變管理 內(nèi)控要素 —— 控制活動 流程 控制 企業(yè) 績效 部門 績效 盤點(diǎn) 對帳 信息 系統(tǒng) 控制 分工 牽制 信息 應(yīng)用 控制 組織 控制 信息 控制 績效 控制 實(shí)物 控制 控制 活動 個人 績效 內(nèi)控要素 —— 信息與溝通 外部 審計(jì) 政策 市場 輸入 輸出 縱向 溝通 供應(yīng)商 橫向 溝通 外部 溝通 內(nèi)部 溝通 外部 信息 內(nèi)部 信息 競爭 信息 溝通 內(nèi)部 處理 客戶 政府 機(jī)關(guān) 內(nèi)控要素 —— 監(jiān)督 NEXT 持續(xù)監(jiān)督 報告 缺失 個別 評估 對帳 監(jiān)督 外部 評估 管理 咨詢 例外 評估 逐級 報告 內(nèi)部 審計(jì) 偏差 分析 牽制 監(jiān)督 外部 審計(jì) 監(jiān)督 定期 述職 關(guān)鍵 評估 報告 高層 業(yè)務(wù)活動2 業(yè)務(wù)單元A 業(yè)務(wù)單元B 業(yè)務(wù)活動1 內(nèi)部環(huán)境 事項(xiàng)識別 風(fēng)險評估 信息與溝通 風(fēng)險應(yīng)對 目標(biāo)設(shè)定 持續(xù)監(jiān)控 控制活動 新增加的元素 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分 ， 是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作 。即設(shè)立可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制 ?風(fēng)險評估就是分析和辨識為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險。 6年經(jīng)營實(shí)踐中 ， 總裁經(jīng)常處于一種急躁 、 驚恐和不平衡的心態(tài)中 ， 干部也如驚弓之鳥 ， 缺乏對全局的思考和準(zhǔn)備； 沒有長遠(yuǎn)的人才戰(zhàn)略 。 6年來總裁過分強(qiáng)調(diào)過去的輝煌 ， 沒有認(rèn)真思考過創(chuàng)新； 企業(yè)理念無連貫性 。 “管理是一種實(shí)踐 ,其本質(zhì)不在于’知’ 而在于’行’ 。 ? 如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 協(xié)調(diào)企業(yè)各組成部分 ? 將責(zé)任分配到管理層 ? 作為績效評價的依據(jù) ? 計(jì)劃和控制工具 ? 預(yù)測將要發(fā)生的情況 ? 根據(jù)對經(jīng)濟(jì)形勢的估計(jì)對未來行為的計(jì)劃 ? 為預(yù)算修正提供及時的參考信息 ? 計(jì)劃工具 預(yù)算 不是 預(yù)測 預(yù)算 預(yù)測 預(yù)算 ? 著眼于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) , 而非數(shù)字游戲 ? 與企業(yè)長期戰(zhàn)略緊密聯(lián)系 ? 結(jié)合關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)因素 ? 不僅僅是管理功能，而是一種戰(zhàn)略工具 ? 預(yù)算緊隨計(jì)劃 全面預(yù)算 ? 營運(yùn)預(yù)算 － 日常營運(yùn)活動