內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)(完整版)
【正文】 Click to add Title 3 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 培訓(xùn)課程 紀(jì)剛 13718001271 ： 291155734 Email: 微信公眾號： shejiedu 內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理 培訓(xùn)內(nèi)容 ①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及其風(fēng)險(xiǎn)評估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。 COSO提出： ?內(nèi)部控制 被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（ CIIA)2023年在具體準(zhǔn)則 5中提出： 內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織營運(yùn)效率及效果而采取的各種政策和程序。（我國目前以預(yù)防性控制、檢查性控制為主） 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 五 、 內(nèi)部控制的局限性： 成本限制 （ 成本效益原則 ） 串通舞弊 人為錯(cuò)誤 管理越權(quán) 修訂跟不上變化 （ 時(shí)效性 ） 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 六、我國內(nèi)部控制框架： （一）構(gòu)成： 由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 （二）現(xiàn)狀： 現(xiàn)已頒布 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng) 18項(xiàng)應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)指引。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 控制活動 控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。 設(shè)計(jì)程序正確分段 一般分段：計(jì)劃申請 — 審核批準(zhǔn) — 辦理手續(xù) — 實(shí)施執(zhí)行 — 記錄登記 — 核實(shí)核對 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下： 系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算機(jī)操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 十一、存在的問題： 組織內(nèi)控制度實(shí)務(wù)中存在的多種問題，歸納起來主要有： —— 無章可循， 內(nèi)控制度不健全； —— 有章難循， 內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際； —— 有章不循， 缺乏制度執(zhí)行機(jī)制； —— 違章不糾， 缺乏必要獎懲制約。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予與最終認(rèn)定。 內(nèi)部控制評價(jià) 內(nèi)部控制評價(jià) 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)： 采購 審批 采購 入庫 付款 記帳 （使用） （領(lǐng)導(dǎo)） （供應(yīng)） （倉庫） （財(cái)務(wù)） （財(cái)務(wù)） 請購單 請購單 供應(yīng)計(jì)劃 質(zhì)檢單 付款憑證 記帳 供貨合同 入庫單 憑證 發(fā)票 發(fā)運(yùn)單 采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例： （ 1）申請采購。 內(nèi)部控制評價(jià) 內(nèi)部控制評價(jià) （二）符合性測試舉例：采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試 采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試程序表（工作底稿） 測試方法 測試內(nèi)容 執(zhí)行情況 索引號 詢問 （ 1）取得與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定、進(jìn)貨報(bào)告和記錄； （ 2）詢問采購業(yè)務(wù)相關(guān)人員有關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況， 重點(diǎn)是批準(zhǔn)手續(xù)和復(fù)核對帳。 內(nèi)部控制審計(jì) （三）實(shí)施審計(jì)工作 圍繞內(nèi)部控制五大要素，開展審計(jì)工作。 方法： (1)詢問被審單位的有關(guān)人員； (2)查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊； (3)審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄； (4)觀察被審單位的經(jīng)營管理活動； (5)選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試。 結(jié)論：經(jīng)內(nèi)部控制測試評價(jià)，確認(rèn)采購業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)為： 高（ ） 中（ ） 低（ ） 內(nèi)部控制評價(jià) （三）控制自我評估 起源： 20世紀(jì) 80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理交由各營運(yùn)單位管理層自行負(fù)責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱為 “控制自我評價(jià)” 的做法在美國和許多國家傳播和推廣。 （ 2）購入貨物。內(nèi)部控制評價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為： 重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 第二部分 內(nèi)部控制評價(jià) 課程內(nèi)容 一、內(nèi)部控制評價(jià)： 內(nèi)部控制評
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