【正文】 入價后的余額作為營業(yè)額進行納稅。 ? 2023年出售中信證券 1791萬股，獲得收益 ，而當(dāng)年的凈利潤額僅為 1556萬。繼續(xù)落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組確定的任務(wù)；積極會同公安等部門進一步加大制售假發(fā)票犯罪活動打擊力度 ?三是上級交辦和舉報案件 ?四是納稅評估指標(biāo)不過關(guān) ?五是人為背景特定某個企業(yè) ? ①故意整治企業(yè) ? ②保護式查賬 凡事預(yù)則立，不予則廢 第二個問題： 如何避免被稽查？ ? ? 關(guān)于發(fā)布 《納稅信用管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號 ? 第 18條 納稅信用級別設(shè) A、 B、 C、 D四級 ? 第 29條 對納稅信用評價為 A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施： ? （一）主動向社會公告年度 A級納稅人名單； ? （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取 3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理； ? （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用； ? （四）連續(xù) 3年被評為 A級信用級別（簡稱 3連 A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項； ? （五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動；嚴(yán)格落實重大案件上報和督辦制度；充分運用稅收風(fēng)險分析成果提高稽查打擊準(zhǔn)確性；大力改進協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量。 ? 稅務(wù)稽查 包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計劃調(diào)研處、舉報管理處、自動稽查系統(tǒng)項目處等 6個處。是稅務(wù)檢查的一種，是稅務(wù)稽查機構(gòu)的專業(yè)檢查 ? “ 稽查 ” 二字， 從字典上解釋有考核、檢查之意。即：通過對企業(yè)的檢查對征管局考核 稅務(wù)稽查 稽查部門編制體系及主要功能介紹 ? 國家稅務(wù)總局設(shè)一個稽查局 ? 省國地稅局各設(shè)一個稽查局 ? 市級有不同的編制 ? 另有局（處）模式編制 ? 強調(diào)“一級稽查”模式 執(zhí)法文書簽字必須是縣以上稅務(wù)局局長 ? ①縣級人民政府編制的稅務(wù)局 ? ②稅務(wù)局屬于縣處級級別 ? ③《征管法》 74條，行政處罰在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。 ? 現(xiàn)有稅務(wù)人員 ，其中，稅務(wù)稽查人員 4萬人，占總?cè)藬?shù)的 35％。 ? 二是狠狠打擊騙取出口退稅活動。 納稅信用評價指標(biāo)和評價方式 (試行 ) ? 6個一級指標(biāo) ? 20個二級指標(biāo) ? 95個三級指標(biāo) ? 指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集 道高一尺 魔高一丈 第三個問題：如何不怕被稽查？ ?如果你想偷稅我無話可說 ?如果你不想偷稅請聽我說 第一：不怕被稽查的兩個前提 ?企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒有問題 ?企業(yè)真有問題但作弊水平真高 ? 完全依賴于財務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)做保障 ？ ? 原兩股東投資 1000萬 ? 又追加投資 1000萬 ? 原兩人持有股份 100% ? 第三個股東追加投資 1000萬 ? 股份 70%:30% 4億案 ? 母公司賬戶替子公司支付 4億保證金買地 ? 掛應(yīng)收土地中心 4億 ? 土地中心直接將保證金返還子公司 4億 ? 母公司掛應(yīng)收子公司 3億 ? 留子公司 1億掛長期股權(quán)投資 ? 子公司問如何處理賬務(wù)？ ? 母公司全資投資 1億 ? 子公司清算虧損 ? 資不抵債注銷 ? 母公司可彌補虧損 ？ ? 第二：不怕被稽查 ? 應(yīng)堅持依法納稅正規(guī)管理 24字 ?精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢； ?如臨深淵，如履薄冰； ?一分不差，一秒不落。 ? 核心問題： 是屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為還是屬于買賣金融商品行為？ ? 《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅[2023]191號 ? 對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 ? 《營業(yè)稅暫行條例》及《細(xì)則》 18條，從事“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)”應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ? 由于限售股可能在限售期內(nèi)“送股”“縮股”“支付對價” 等，所以，購買價不同 《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》 廈門市地稅局公告〔 2023〕 3號 ? 納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價，買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書 ? 欠繳稅款的處理與處罰 ? ‰ 一年 % ? ? ? ? 、撤銷權(quán) ? ? 代位權(quán)， 因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。 縣級稅務(wù)機關(guān)是否公布重大稅收違法案件信息，由省級稅務(wù)機關(guān)決定。 ? ③負(fù)債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓其負(fù)債額是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格范疇？ 結(jié)論：屬于股權(quán)價格范疇 帶來債務(wù)重組問題 16個子公司債務(wù)重組成立 7000 25%=1750萬 外資承擔(dān) 1750 70%=1225萬 燃?xì)夤境袚?dān) 1750 30%=525萬 （四） 重大問題咨詢稅務(wù)專家 ?一線值千金 ?不怕被忽悠 2023萬發(fā)票案 ? 關(guān)于修訂 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知 》（國稅發(fā) [2023]156號） 第 13條 ? 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。后被朋友舉報偷稅。 國 稅 發(fā) 〔 93〕 154號 國稅函發(fā)〔 95〕 288號 ? 金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅 ? 1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅 ? ，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限 ?包裝物是為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，以及各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等。 ? 打得贏就打，打不贏就跑！ ? 非財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要靠邊站 ? 必要時財務(wù)要靠邊站 戰(zhàn)術(shù)上重視之三： 防止突然襲擊查扣稅款 ?一是查賬過程中劃撥稅款 ?二是催繳稅款中劃撥稅款 ?三是解凍賬戶后 “ 殺回馬槍 ” 銀行扣款的障礙 ?故意拖延時間 ?故意難為稅務(wù)局 ?凍結(jié)與查扣稅款的程序 ? 征管法第三十八條 ? 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前， ①責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 ；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的， ② 稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。 不用怕 ,偷稅判刑已經(jīng)漸行漸遠！ 2023年 2月 16日修訂新刑法 201條 ? 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報， 逃避繳納稅款 （原為：偷稅） 數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 ? 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰 ? 有第一款行為 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任； 但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 教育局職工疑發(fā)博文批評政府 以逃稅罪被拘 警方否認(rèn)報復(fù) ? 2023年 10月 12日，寧夏中衛(wèi)市海原縣公安局刑拘海原縣教育局考試中心工作人員馬忠琦，理由是“涉嫌逃稅罪” ? ① 2023年 9月 9日國稅局下達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》 ? 稱其任法人的牌路山加油站 05年至 09年期間有陰陽發(fā)票 103份，偷稅金額 9萬元，并令其15日之內(nèi)繳納稅款及滯納金、罰金等。 ? ? 新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進行 ,即 :先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。 ? 《征管法細(xì)則》第 54條： 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān) 可以調(diào)整其應(yīng)納稅額： ? （二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率 ? 《營業(yè)稅條例》第一條 在中國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)無息借款 是否需要補征企業(yè)所得稅？ ? 《稅收征管法》第三十六條 ? 《稅收征管法實施細(xì)則》第五十四條 ? 《企業(yè)所得稅法》第四十一條 ? 《特別納稅調(diào)整實施辦法》第 98條 ? 實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。 同時符合下列條件 的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進行企業(yè)所得稅處理： ? （一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率 定期支付利息 （或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）； ? （二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后， 被投資企業(yè) 需要贖回投資或償還本金； ? （三）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)； ? ? （五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)； 符 合 ④ 投資期限 3年。 營業(yè)稅與所得稅與土增稅差異問題 ? ? “固定費用或利潤” 1個條件 ? 5個條件 ? ? ? ? ，與所得稅規(guī)定沒有聯(lián)系 混合投資收取固定利潤納稅一覽表 營業(yè)稅 所 得 稅 處 理 判定為利息 判定為分紅 債權(quán)人 必須征收 可開發(fā)票 繳納所得稅 雖征營業(yè)稅 但免所得稅 債務(wù)人 取得發(fā)票 憑票稅前扣除 雖然取得發(fā)票 不可稅前扣除 ? 第十一部分： ? 個人與企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資的分期處理 個人投資增值的納稅問題 關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資 有關(guān)個人所得稅政策的通知 財稅 〔 2023〕 41號 ? 一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。 ? 個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。 ? 則劉個所稅 180萬 =【（ 20231000100） 20%】 ? 對 2023年 4月 1日之前發(fā)生該應(yīng)稅行為未進行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過 5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅款。 ? 王在辦理 280萬元分期繳稅手續(xù)后的第 3年，仍有200萬元稅款尚未繳納。 ? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資， 應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時， 確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。 ? 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。 爭議點 ? 增值稅進項稅額不讓抵扣是法定的 ? 所得稅成本是否可以扣除呢？ ? 增值稅發(fā)票確認(rèn)不合格，是否所得稅也確認(rèn)不合格呢？ 稽查局確認(rèn)不合格的依據(jù) 《稅收征收管理法》第 21條 ? 單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 ? 被投資企業(yè) 取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。 ? 納稅人辦理分期繳稅時，根據(jù)自身情況自行制定分期繳稅計劃，填寫 《公告》附件所列《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》，并在取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月 15日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)辦理備案。 ? 假設(shè) 2023年進行了一次非貨幣性資產(chǎn)投資，因資金問題，截至 2023年 3月 31日尚未繳稅，那么也可在 2023至 2023年這 4個公歷年度內(nèi)分期繳稅，并于 2023年 12月 31日前繳清稅款。 ? 本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資