【正文】 在注冊(cè)登記后抽逃資金； (與注會(huì)無關(guān)了 ) ? （五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。 ? 利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。 ? 審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。由于籌集新資本都按一定的數(shù)額批量進(jìn)行，故其邊際資本成本可以繪成一條有間斷點(diǎn) (即籌資突破點(diǎn) )的曲線，若將該曲線和投資機(jī)會(huì)曲線置于同一圖中，則可進(jìn)行投資決策：內(nèi)部收益率高于邊際資本成本的投資項(xiàng)目應(yīng)接受；反之則拒絕；兩者相等時(shí)則是最優(yōu)的資本預(yù)算。 ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)投資決策的結(jié)果，表現(xiàn)在資產(chǎn)收益率的變動(dòng)上；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)籌資決策的結(jié)果，表現(xiàn)在普通股收益率的變動(dòng)上。 ? 利潤(rùn)分配順序：一、計(jì)算可供公配利潤(rùn)；二、計(jì)提法定公積金；三、計(jì)提任意公積金；四、向股東支付股利。 ? 假設(shè)在證券市場(chǎng)有效，股票的期望收益率等于其必要收益率 ? 則： R＝ D/P+g ? 五、掌握投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法（貼現(xiàn)與非貼現(xiàn)）的應(yīng)用。 ? 可持續(xù)增長(zhǎng)率是指在不增發(fā)股并保持目前經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策條件下公司銷售所能增長(zhǎng)的最大比率。 ? 基本財(cái)務(wù)比率的分類，見于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材之財(cái)務(wù)成本管理。 ? 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝凈金融負(fù)債＋股東權(quán)益 ? 凈利潤(rùn)＝稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)－稅后利息費(fèi)用 ? 權(quán)益凈利率＝稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) /股東權(quán)益－稅后利息費(fèi)用 /股東權(quán)益 ? 二、掌握銷售百分比法在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用，內(nèi)含增長(zhǎng)率、可持續(xù)增長(zhǎng)率的概念及計(jì)算。 ? （ s/p,i,n）代表復(fù)利終值系數(shù) ,(p/s,i,n)代表復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。 ? 非折現(xiàn)類：回收期、會(huì)計(jì)收益率 ? 回收期＝原始投資額 /每年現(xiàn)金流入量 ? 會(huì)計(jì)收益率＝年平均凈收益 /原始投資額＊ 100% ? 六、掌握我國(guó)企業(yè)股利分配的項(xiàng)目及利潤(rùn)分配順序、股利支付方式。 ? 資本成本，是一種機(jī)會(huì)成本，指公司可以從現(xiàn)有資產(chǎn)獲得的，符合投資人期望的最小收益率。方法有三種 ? 1，股利增長(zhǎng)模型 ? 2，資本定價(jià)模型 ? 3，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法 ? 普通股成本（企業(yè)新發(fā)行前的普通股） ? 加權(quán)平均資本成本 ? 公司無法以某一固定的資本成本籌集無限的資金，當(dāng)公司籌集的資金超過一定限度時(shí)，原來的資本成本就會(huì)增加。 ? 安全邊際＝正常銷售額－盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 ? 影響利潤(rùn)各因素的變動(dòng)分析，銷售量，單價(jià)，單位變動(dòng)成本，固定成本變動(dòng)，以及目標(biāo)利潤(rùn)的變動(dòng)。根本沒遵守 ，有重大過失。 ? 第二條 因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行 ? 交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。 ? 對(duì)被審計(jì)單位有前款第（二）至（五）項(xiàng)所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，人民法院應(yīng)認(rèn)定其明知。 ? （二）對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 ? (一 )審計(jì)重要性的涵義 ? 審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 ? (二 )運(yùn)用 ? 重要性水平選擇 ? 根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，通常有如下幾種方法： 稅前凈利潤(rùn)的 5%— 10%；資產(chǎn)總額的 %— 1%； 凈資產(chǎn)的 1%； 營(yíng)業(yè)收入的 5%—10%； 根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)百分比。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。⑧報(bào)告日期。 ? (一 )驗(yàn)資報(bào)告， ? 定義 ? 驗(yàn)資報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1602號(hào)－驗(yàn)資》的規(guī)定，在實(shí)施審驗(yàn)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審驗(yàn)單位的股東（投資者、合伙人、主管部門等）出資情況發(fā)表審驗(yàn)意見的書面文件。 ? 3驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)使用。 ? 內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。（ 6）意見段。 ? 格式與內(nèi)容： ? （一）標(biāo)題； ? （二）收件人； ? （三）指出所審核的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息； ? （四）提及審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)依據(jù)的準(zhǔn)則； ? （五）說明管理層對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息（包括編制該信息所依據(jù)的假設(shè)）負(fù)責(zé)； ? （六）適當(dāng)時(shí)，提及預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的使用目的和分發(fā)限制； ? （七）以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)； ? （八）對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見； ? （九）對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度作出適當(dāng)警示； ? （十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章； ? （十一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章； ? （十二）報(bào)告日期。 ? 五、審核結(jié)論 ? 我們認(rèn)為， ABC董事會(huì)《關(guān)于募集資金年度使用情況的專項(xiàng)說明》中關(guān)于募集資金使用情況的披露與實(shí)際使用情況相符。 （ 2）擬交易物應(yīng)有較多的交易范例 A，且其可比較指標(biāo)、技術(shù)參數(shù) B可收集。 ? 但實(shí)際運(yùn)作中，交易范例中的交易物往往與我們的待評(píng)估物有著這樣那樣的區(qū)別，我們就必須對(duì)這些不同進(jìn)行調(diào)整，使交易范例中交易物的交易價(jià)格在經(jīng)過調(diào)整后成為待評(píng)估物最為合理的市場(chǎng)價(jià)格。 收益法的前提是：資產(chǎn)的效用越大，未來的獲利能力越強(qiáng)，他的價(jià)值越大；而不是單看資產(chǎn)本身的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 *重置成本與原始成本的內(nèi)容構(gòu)成是一致的，但反應(yīng)的物價(jià)水平是不一致的。 ? 四、清算價(jià)格法。 ? 5占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。 ? 注意：占有單位發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向同級(jí)財(cái)政部門 (集團(tuán)公司或有關(guān)部門 )作出書面說明。 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)控制 ? “屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè) ,應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政”。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)的財(cái)務(wù)影響： 3 4 所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。” （一）不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 . 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng)（續(xù)） （三）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式 （四）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的市場(chǎng)危害 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 4 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 歷史趨勢(shì)分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 稅務(wù)問題 財(cái)務(wù)規(guī)范問題 業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算問題 發(fā)行上市申報(bào)財(cái)務(wù)資料 四、改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 1 改制上市基本程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容 2 股本 3 4 5 6 財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目 。 ? 非經(jīng)常性損益，是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。 ? 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。 “兩高六新”是創(chuàng)業(yè)板上市的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，即：成長(zhǎng)性高、科技含量高，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)模式。 ? (六 )依法納稅 ? 發(fā)行人依法納稅，享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于 2023年 5月 22日聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì) [2023]7號(hào)），并自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并要求上市公司，對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。 ? ，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。 ? 、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： ? （ 1）被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的； ? （ 2）最近三年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)的； ? （ 3）因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的。 ? (七 )在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)等方面獨(dú)立性 ? 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。 ? （四）實(shí)際控制人穩(wěn)定、不存在股權(quán)糾紛要求 發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。 ? 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。 ? 按照《非經(jīng)常性損益》的規(guī)定：計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”是非經(jīng)常性損益，“但與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外”。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》 發(fā)行上市應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師出具《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》 內(nèi)部控制 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件 : 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 (續(xù) ) 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件 : 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告） 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 第二章、上市過程中常見財(cái)務(wù)問題及處理 主要內(nèi)容 一、發(fā)行人應(yīng)具備的條件 二、企業(yè)改制的形式及其賬務(wù)處理 三、企業(yè)上市前改制的財(cái)務(wù)難點(diǎn) 四、創(chuàng)業(yè)板上市中財(cái)務(wù)籌劃與分析 五、如何設(shè)計(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)模式 ? 根據(jù)《首次公開發(fā)行股票在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)具備下列發(fā)行條件： ? （一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、凈資產(chǎn)及發(fā)行后股本的要求 ? 公司。 /債權(quán)人要求更高回報(bào) 。 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任 B