【正文】 計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)； ? （九）對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度作出適當(dāng)警示； ? （十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章； ? （十一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章； ? （十二）報(bào)告日期。我們的責(zé)任是接受 ABC董事會(huì)委托，在實(shí)施審核工作的基礎(chǔ)上對(duì)該專項(xiàng)說(shuō)明發(fā)表意見(jiàn)。 ? 五、審核結(jié)論 ? 我們認(rèn)為， ABC董事會(huì)《關(guān)于募集資金年度使用情況的專項(xiàng)說(shuō)明》中關(guān)于募集資金使用情況的披露與實(shí)際使用情況相符。 ? 甲乙丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 :張三 ? 地址：中國(guó) （ 2）擬交易物應(yīng)有較多的交易范例 A，且其可比較指標(biāo)、技術(shù)參數(shù) B可收集。 市場(chǎng)法主要是通過(guò)被評(píng)估物與成交范例的比較，來(lái)調(diào)整被評(píng)估與成交范例的異同，以達(dá)到獲得被評(píng)估物最為合理的市場(chǎng)價(jià)格。 ? 但實(shí)際運(yùn)作中，交易范例中的交易物往往與我們的待評(píng)估物有著這樣那樣的區(qū)別，我們就必須對(duì)這些不同進(jìn)行調(diào)整，使交易范例中交易物的交易價(jià)格在經(jīng)過(guò)調(diào)整后成為待評(píng)估物最為合理的市場(chǎng)價(jià)格。尤其是對(duì)房地產(chǎn)的影響。 收益法的前提是：資產(chǎn)的效用越大，未來(lái)的獲利能力越強(qiáng)，他的價(jià)值越大；而不是單看資產(chǎn)本身的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 通貨膨脹率。 *重置成本與原始成本的內(nèi)容構(gòu)成是一致的，但反應(yīng)的物價(jià)水平是不一致的。 通常，我們以計(jì)提折舊來(lái)反應(yīng)這種貶值。 ? 四、清算價(jià)格法。 ? 還有不常用的凈資產(chǎn)法。 ? 5占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。經(jīng)省級(jí) (含計(jì)劃單列市，下同 )人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由省級(jí)財(cái)政部門(mén) (或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，下同 )負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。 ? 注意：占有單位發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向同級(jí)財(cái)政部門(mén) (集團(tuán)公司或有關(guān)部門(mén) )作出書(shū)面說(shuō)明。只有企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)方可作為政府補(bǔ)助進(jìn)行核算 ,并需要進(jìn)一步區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)控制 ? “屬于各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè) ,應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政”。表現(xiàn)在，負(fù)債比率過(guò)高，其中表現(xiàn)為流動(dòng)負(fù)債的長(zhǎng)期負(fù)債過(guò)高，現(xiàn)金過(guò)少。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)的財(cái)務(wù)影響： 3 4 所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。而 ****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司直到 2023年 4月 28日凌晨仍在大范圍修改審計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報(bào)告必須在 2023年 4月 28日下午 15： 30前報(bào)送交易所，由于年報(bào)編制工作任務(wù)繁重，時(shí)間過(guò)于倉(cāng)促將影響年報(bào)編制的質(zhì)量；公司董事會(huì)成員沒(méi)有再次審議修改后的年報(bào)內(nèi)容而是要求將其直接報(bào)送到交易所，年報(bào)的編制和報(bào)送程序不規(guī)范?！? （一）不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 . （二）完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 . 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng)（續(xù)） （三）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式 （四）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的市場(chǎng)危害 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 4 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 歷史趨勢(shì)分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái) 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 稅務(wù)問(wèn)題 財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題 業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算問(wèn)題 發(fā)行上市申報(bào)財(cái)務(wù)資料 四、改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 1 改制上市基本程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容 2 股本 3 4 5 6 財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購(gòu)置付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目 。 一、發(fā)行人應(yīng)具備的條件 —— 我們的公司符合上市條件嗎？ ? 凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后 孰低 者為計(jì)算依據(jù)。 ? 非經(jīng)常性損益，是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。 ? （二）足額繳納注冊(cè)資本 ? 發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。 ? 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 “兩高六新”是創(chuàng)業(yè)板上市的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，即：成長(zhǎng)性高、科技含量高，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)模式。 ? （五）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力要求 ? 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： ? 、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)； ? 定性的客戶存在重大依賴； ? 資收益； ? 。 ? (六 )依法納稅 ? 發(fā)行人依法納稅，享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 ? (八 )治理結(jié)構(gòu)完善 ? 發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)、審計(jì)委員會(huì)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于 2023年 5月 22日聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì) [2023]7號(hào)），并自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并要求上市公司，對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。 ? 、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。 ? ，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。 ? 、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： ? （ 1）被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的； ? （ 2）最近三年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開(kāi)譴責(zé)的； ? （ 3）因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)的。 ? (十 )內(nèi)部控制制度健全有效 ? ，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 ? (七 )在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)等方面獨(dú)立性 ? 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)（資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月）會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 ? （四）實(shí)際控制人穩(wěn)定、不存在股權(quán)糾紛要求 發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。 ? 《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》 ? 第十四條 股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。 ? 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。 ? 有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。 ? 按照《非經(jīng)常性損益》的規(guī)定：計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”是非經(jīng)常性損益，“但與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外”。 ? 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》 發(fā)行上市應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師出具《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》 內(nèi)部控制 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件 : 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 (續(xù) ) 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件 : 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告） 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 第二章、上市過(guò)程中常見(jiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題及處理 主要內(nèi)容 一、發(fā)行人應(yīng)具備的條件 二、企業(yè)改制的形式及其賬務(wù)處理 三、企業(yè)上市前改制的財(cái)務(wù)難點(diǎn) 四、創(chuàng)業(yè)板上市中財(cái)務(wù)籌劃與分析 五、如何設(shè)計(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)模式 ? 根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)具備下列發(fā)行條件： ? （一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、凈資產(chǎn)及發(fā)行后股本的要求 ? 公司。 /債權(quán)人滿足較低的回報(bào) 。 /債權(quán)人要求更高回報(bào) 。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架 審計(jì)（續(xù)） 《第 1501號(hào)－審計(jì)報(bào)告》 《第 1502號(hào)－非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》 A、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)； B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)； C、保留意見(jiàn)； D、否定意見(jiàn)； E、無(wú)法表示意見(jiàn)。 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任 B、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證 例：某公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系三 ? ROE—— 凈資產(chǎn)回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了股東的真實(shí)回報(bào)水平 ? 沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用差異 ? ROA—— 總資產(chǎn)回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了所有資產(chǎn)的回報(bào)水平 ? 所有資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系不明確 ? ROIC—— 投資資本回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了投資資本的回報(bào)水平 ? 剔除了財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用的差異 一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)框架 內(nèi)容： 籌資活動(dòng)管理 投資活動(dòng)管理