【正文】 計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見； ? （九）對預測性財務信息的可實現(xiàn)程度作出適當警示； ? （十）注冊會計師的簽名及蓋章； ? （十一）會計師事務所的名稱、地址及蓋章； ? （十二）報告日期。我們的責任是接受 ABC董事會委托，在實施審核工作的基礎上對該專項說明發(fā)表意見。 ? 五、審核結(jié)論 ? 我們認為， ABC董事會《關于募集資金年度使用情況的專項說明》中關于募集資金使用情況的披露與實際使用情況相符。 ? 甲乙丙會計師事務所有限公司 中國注冊會計師 :張三 ? 地址：中國 （ 2）擬交易物應有較多的交易范例 A，且其可比較指標、技術參數(shù) B可收集。 市場法主要是通過被評估物與成交范例的比較，來調(diào)整被評估與成交范例的異同，以達到獲得被評估物最為合理的市場價格。 ? 但實際運作中，交易范例中的交易物往往與我們的待評估物有著這樣那樣的區(qū)別，我們就必須對這些不同進行調(diào)整，使交易范例中交易物的交易價格在經(jīng)過調(diào)整后成為待評估物最為合理的市場價格。尤其是對房地產(chǎn)的影響。 收益法的前提是：資產(chǎn)的效用越大，未來的獲利能力越強，他的價值越大；而不是單看資產(chǎn)本身的現(xiàn)實價值。 通貨膨脹率。 *重置成本與原始成本的內(nèi)容構(gòu)成是一致的，但反應的物價水平是不一致的。 通常，我們以計提折舊來反應這種貶值。 ? 四、清算價格法。 ? 還有不常用的凈資產(chǎn)法。 ? 5占有單位有其他經(jīng)濟行為，當事人認為需要的，可以進行國有資產(chǎn)評估。經(jīng)省級 (含計劃單列市，下同 )人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由省級財政部門 (或國有資產(chǎn)管理部門，下同 )負責核準。 ? 注意：占有單位發(fā)生依法應進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應當以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價參考依據(jù)；實際交易價格與評估結(jié)果相差 10%以上的，占有單位應就其差異原因向同級財政部門 (集團公司或有關部門 )作出書面說明。只有企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)方可作為政府補助進行核算 ,并需要進一步區(qū)分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。 國有企業(yè)利潤上繳與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)控制 ? “屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè) ,應當將應付國有利潤上繳財政”。表現(xiàn)在，負債比率過高，其中表現(xiàn)為流動負債的長期負債過高，現(xiàn)金過少。 新會計準則對擬上市中小企業(yè)的財務影響： 3 4 所得稅準則幾乎對所有企業(yè)都有影響。而 ****會計師事務所有限公司直到 2023年 4月 28日凌晨仍在大范圍修改審計報告中的有關數(shù)據(jù)，本年度報告必須在 2023年 4月 28日下午 15： 30前報送交易所，由于年報編制工作任務繁重，時間過于倉促將影響年報編制的質(zhì)量；公司董事會成員沒有再次審議修改后的年報內(nèi)容而是要求將其直接報送到交易所，年報的編制和報送程序不規(guī)范?！? （一）不完整不真實會計信息的效應 。 . （二）完整真實會計信息的效應 。 . 三、財務報表解讀與分析 3 財務報表信息對資本市場的效應（續(xù)） （三）虛假財務報表的表現(xiàn)形式 （四）虛假財務報表的市場危害 三、財務報表解讀與分析 4 財務報表的分析 歷史趨勢分析 與業(yè)務聯(lián)系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 稅務問題 財務規(guī)范問題 業(yè)績連續(xù)計算問題 發(fā)行上市申報財務資料 四、改制上市重點財務會計問題 1 改制上市基本程序及財務會計工作內(nèi)容 2 股本 3 4 5 6 財政部頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、擔保、投資、工程項目 。 一、發(fā)行人應具備的條件 —— 我們的公司符合上市條件嗎？ ? 凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后 孰低 者為計算依據(jù)。 ? 非經(jīng)常性損益，是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務無直接關系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè)務相關，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報表使用人對公司經(jīng)營業(yè)績和盈利能力做出正常判斷的各項交易和事項產(chǎn)生的損益。 ? （二）足額繳納注冊資本 ? 發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。 ? 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶；以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當依法辦理其財產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 “兩高六新”是創(chuàng)業(yè)板上市的重要衡量標準之一，即：成長性高、科技含量高，新經(jīng)濟、新服務、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)模式。 ? （五）持續(xù)經(jīng)營能力要求 ? 發(fā)行人應當具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： ? 、產(chǎn)品或服務的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 、專利、專有技術、特許經(jīng)營權等重要資產(chǎn)或者技術的取得或者使用存在重大不利變化的風險； ? 定性的客戶存在重大依賴； ? 資收益； ? 。 ? (六 )依法納稅 ? 發(fā)行人依法納稅，享受的各項稅收優(yōu)惠符合相關法律法規(guī)的規(guī)定。 ? (八 )治理結(jié)構(gòu)完善 ? 發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會以及獨立董事、董事會秘書、審計委員會制度，相關機構(gòu)和人員能夠依法履行職責。 ? 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于 2023年 5月 22日聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會 [2023]7號），并自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并要求上市公司，對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。 ? 、實際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。 ? ，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式占用的情形。募集資金數(shù)額和投資項目應當與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。 ? 、監(jiān)事和高級管理人員應當忠實、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： ? （ 1）被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的； ? （ 2）最近三年內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開譴責的； ? （ 3）因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的。 ? (十 )內(nèi)部控制制度健全有效 ? ，能夠合理保證公司財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果，并由注冊會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告。 ? (七 )在資產(chǎn)、業(yè)務、財務、機構(gòu)等方面獨立性 ? 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務及人員、財務、機構(gòu)獨立，具有完整的業(yè)務體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力。 持續(xù)經(jīng)營，是指企業(yè)在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來（資產(chǎn)負債表日后十二個月）會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。 ? （四）實際控制人穩(wěn)定、不存在股權糾紛要求 發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。 ? 《中華人民共和國公司登記管理條例》 ? 第十四條 股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權或者設定擔保的財產(chǎn)等作價出資。 ? 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。 ? 有限責任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。 ? 按照《非經(jīng)常性損益》的規(guī)定：計入當期損益的政府補助”是非經(jīng)常性損益，“但與公司正常經(jīng)營業(yè)務密切相關，符合國家政策規(guī)定、按照一定標準定額或定量持續(xù)享受的政府補助除外”。 ? 。 內(nèi)部控制標準委員會《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》 發(fā)行上市應聘請會計師出具《內(nèi)部控制鑒證報告》 內(nèi)部控制 四 .6 申請發(fā)行上市應申報的財務資料 會計師關于發(fā)行的文件 : 財務報表及審計報告 盈利預測報告及審核報告 內(nèi)部控制鑒證報告 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細表 四 .6 申請發(fā)行上市應申報的財務資料 (續(xù) ) 與財務會計資料相關的其他文件 : 發(fā)行人關于最近三年及一期的納稅情況的說明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報表 有關發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 主管稅收征管機構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 發(fā)行人設立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告） 發(fā)行人的歷次驗資報告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務報表及審計報告 第二章、上市過程中常見財務問題及處理 主要內(nèi)容 一、發(fā)行人應具備的條件 二、企業(yè)改制的形式及其賬務處理 三、企業(yè)上市前改制的財務難點 四、創(chuàng)業(yè)板上市中財務籌劃與分析 五、如何設計可持續(xù)增長的財務業(yè)績模式 ? 根據(jù)《首次公開發(fā)行股票在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定，發(fā)行人應具備下列發(fā)行條件： ? （一）經(jīng)營業(yè)績、持續(xù)經(jīng)營、凈資產(chǎn)及發(fā)行后股本的要求 ? 公司。 /債權人滿足較低的回報 。 /債權人要求更高回報 。 二、財務會計審計基礎知識框架 審計（續(xù)） 《第 1501號－審計報告》 《第 1502號－非標準審計報告》 A、標準無保留意見； B、帶強調(diào)事項段的無保留意見； C、保留意見； D、否定意見； E、無法表示意見。 被審計單位管理層的責任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表 財務報表審計不能減輕管理層和治理層的責任 B、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證 例：某公司 2023年度財務報告被會計師事務所出具無法表示意見的審計報告。 企業(yè)的財務目標體系三 ? ROE—— 凈資產(chǎn)回報率 ? 體現(xiàn)了股東的真實回報水平 ? 沒有考慮財務杠桿運用差異 ? ROA—— 總資產(chǎn)回報率 ? 體現(xiàn)了所有資產(chǎn)的回報水平 ? 所有資產(chǎn)的權屬關系不明確 ? ROIC—— 投資資本回報率 ? 體現(xiàn)了投資資本的回報水平 ? 剔除了財務杠桿運用的差異 一、財務、會計、審計基礎知識框架 財務 財務管理的基本知識框架 內(nèi)容： 籌資活動管理 投資活動管理