【正文】 10000　　行政管理人員工資　　　　　　　　　　　 5000 　 車間 管理人 員 工 資 　 3000 合 計(jì)： 25000元2023/1/28 22　 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品　　　 7000　　　生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品　　　 10000 　制造費(fèi)用 3000　　　管理費(fèi)用　　　　　　 5000 貸：應(yīng)付工資 250002023/1/28 23 練習(xí) 2： 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 25000元備發(fā)工資。 A產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 700014 ％＝ 980（元）B產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 1000014 ％＝ 1400（元）車間管理人員福利費(fèi)　 300014 ％＝ 420（元）行政管理人員職工福利費(fèi)： 　 500014 ％＝ 700　　　　合計(jì)： 　 3500元2023/1/28 25　 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品　　　 980　　　生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品　　　 1400 　制造費(fèi)用 420　　　管理費(fèi)用　　　　　　　 700 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35002023/1/28 26（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的歸集（ 1）間接材料費(fèi)用　　例 1： 8000（ 2）間接人工費(fèi)用　例 2和例 3　 5000和 7002023/1/28 27折舊減少計(jì)提的折舊額30萬累計(jì)計(jì)提的折舊（ 3）折舊費(fèi)用累計(jì)折舊制造費(fèi)用 　　管理費(fèi)用　100萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值 70萬2023/1/28 28例 6：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 6000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 2023元。銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)于銷售商品而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本的內(nèi)容。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶2023/1/28 43（一） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 —— 收入類帳戶，用途：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶借方登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。 2023/1/28 47（七） “預(yù)收賬款 ”賬戶 —— 負(fù)債類賬戶，用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。119009000應(yīng)交稅金 2500例 3811900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本，是按照已售商品的數(shù)量乘以單位成本計(jì)算確定的。企業(yè)發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，在會(huì)計(jì)上也必須如實(shí)地反映和監(jiān)督，并正確地組織核算。 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶 —— 費(fèi)用類賬戶，用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。貸：其他業(yè)務(wù)收入 9000企業(yè)出租包裝物，收到出租包裝物租金收入20230元，增值稅 3400元，款項(xiàng)存入銀行。營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生費(fèi)用。 企業(yè)預(yù)提短期借款利息 600元。貸：銀行存款 財(cái)務(wù)成果的核算一、 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 ，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”賬戶，貸記 “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的所得稅額。 會(huì)計(jì)分錄如下： 2023/1/28 73借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27500營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 72500例 56財(cái)務(wù)費(fèi)用 2．提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。（三）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例 572023/1/28 79借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1675貸：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 年終決算時(shí)，根據(jù) “本年利潤(rùn) ”賬戶借貸方的差額 1675016750例 60、按用途和結(jié)構(gòu)分類；32023/1/28 85五、費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出的賬戶。具體是指賬戶 （四）結(jié)構(gòu)盤存類賬戶2023/1/28 90債權(quán)結(jié)算類賬戶，亦稱資產(chǎn)結(jié)算類賬戶，用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債務(wù)單位及個(gè)人的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。（ 3）結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額：所有者資本減少額期初余額：所有者資本的期初額本期發(fā)生額：所有者資本的增加額期末余額：所有者資本的實(shí)有數(shù)2023/1/28 96（二）特點(diǎn)：1．反映的內(nèi)容是費(fèi)用類性質(zhì)；2．賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記費(fèi)用的分配數(shù)，一般情況下，該類賬戶一般期末無余額。本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用支出數(shù)或預(yù)提費(fèi)用支付數(shù) 含義成本計(jì)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。 含義費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在某一期（月份、季度或年度）內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的賬戶。 含義? 財(cái)務(wù)成果類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終財(cái)務(wù)成果的賬戶?！　　　　　　　∝?cái)務(wù)成果類賬戶本期發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出 期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 特點(diǎn)該類賬戶借貸方采用兩種計(jì)價(jià)，其差額反映業(yè)務(wù)成果。? （二）特點(diǎn)? 此類賬戶應(yīng)與被調(diào)整賬戶結(jié)合起來，才能提供管理上所需要的某些特定指標(biāo)；? 調(diào)整類賬戶按其調(diào)整被調(diào)整賬戶方式的不同分備抵調(diào)整賬戶，附加調(diào)整賬戶和備抵附加調(diào)整賬戶。c． 包括：　 調(diào)整帳戶是 “累計(jì)折舊 ”、 “壞賬準(zhǔn)備 ”、 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”等賬戶；被調(diào)整賬戶是 “固定資產(chǎn) ”、 “短期投資 ”、 “存貨 ”等賬戶。附加調(diào)整賬戶的特點(diǎn)是它與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相同。3．備抵附加調(diào)整賬戶備抵附加調(diào)整賬戶是既用來抵減又用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。 28 一月 20239:04:50 上午 09:04:50一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 09:04:5009:04:5009:04Thursday, January 28, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 09:04:5009:04:5009:041/28/2023 9:04:50 AM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 9:04:50 上午 9:04 上午 09:04:50一月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看專 家告 訴。 09:04:5009:04:5009:04Thursday, January 28, 20231知人者智，自知者明。 28 一月 20239:04:50 上午 09:04:50一月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 一月 219:04 上午 一月 2109:04January 28, 20231行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。2023/1/28 111靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。本期發(fā)生額：外購(gòu)材料的計(jì)劃成本借差 （三） 2023/1/28 1052．賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記期末從各收入或收益類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記期末從各費(fèi)用、成本、支出類結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，期末余額如在借方，表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額，如在貸方，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額。本期發(fā)生額：收入或收益的增加數(shù) 賬 （二）特點(diǎn)：反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)；期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶中；賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù)，由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶中去，所以該類賬戶期末無余額。期初余額：尚未完成的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本 2023/1/28 100成本計(jì)算類賬戶包括： “物資采購(gòu) ”、 “生產(chǎn)成本 ”等賬戶。本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 跨期攤提類賬戶是用來反映和監(jiān)督在相連幾個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用，以便正確地確定屬于各該會(huì)計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額，從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶。（三）結(jié)構(gòu)資本類賬戶包括： “實(shí)收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”。（ 3）分類債務(wù)類結(jié)算賬戶包括 “短期借款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付工資”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等賬戶。（ 3）分類：債權(quán)結(jié)算類賬戶包括 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等賬戶。（一）含義結(jié)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、所有者投資賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和調(diào)整賬戶等十一類。具體分類見書上。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其經(jīng)濟(jì)特征可以歸結(jié)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素。2023/1/28 83第二節(jié) 2023/1/28 82第一節(jié) 教學(xué)目基本目的 ：通過本章的學(xué)習(xí) ,要能正確運(yùn)用帳戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,掌握各類帳戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。 年終決算時(shí)，將 “利潤(rùn)分配 ”賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶的借方分配數(shù)合計(jì) 6675元（其中：提取盈余公積金 1675元、應(yīng)付股利 5000元）結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) ”明細(xì)分類賬戶的借方。貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) （ 72500一 55750）元，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”賬戶所屬的 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)分類賬戶的貸方。 企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金。2023/1/28 774．轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案以分派股