珠寶企業(yè)施工新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(完整版)
【正文】 長(zhǎng)期應(yīng)付款 工商管理系 遞延稅款 專項(xiàng)應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 實(shí)收資本 實(shí)收資本 上級(jí)撥入資金 上級(jí)撥入資金 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配 工程施工（各對(duì)象） 工程施工 — 合同成本 （各對(duì)象） 工商管理系 待分配直接費(fèi) 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 待分配間接費(fèi) 工業(yè)生產(chǎn) 輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn) 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 損益類科目無余額直接按新科目建賬 工商管理系 賬結(jié)法 ? 賬結(jié)法是結(jié)束舊賬時(shí)，在同一賬套中按照新制度要求調(diào)整增建賬戶并實(shí)現(xiàn)新舊制度轉(zhuǎn)換的一種方法。 但無論是那種方法 ， 均涉及新舊會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化 。 但從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性 、相關(guān)性 、 可比性來考慮 ， 為了給會(huì)計(jì)信息使用者提供以相同減值準(zhǔn)備政策為基礎(chǔ)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 追溯調(diào)整至少應(yīng)在比較會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的期間內(nèi) （ 一般兩年或三年 ） 進(jìn)行追溯 。新制度規(guī)定，工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)與收入、費(fèi)用的確認(rèn)相分離，即計(jì)入損益的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為按建造合同確認(rèn)的合同收入和合同成本，與企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本和驗(yàn)工計(jì)價(jià)的價(jià)款不一致。 (見講解 659頁(yè) ) 工商管理系 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? 存貨包括兩個(gè)部分：一是庫(kù)存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。 工商管理系 重新分類 ? 這部分科目在轉(zhuǎn)軌時(shí)，采用重分類轉(zhuǎn)換法，將舊賬余額按新施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法重新分類，過入新的科目中。 工商管理系 方法的選擇 ? 對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理嚴(yán)格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進(jìn)行調(diào)賬，但一次性的工程項(xiàng)目部只能用賬結(jié)法調(diào)賬。 工商管理系 具體步驟 第一步，將 2023年底的科目余額表按下列要求過渡到 2023年年初數(shù)。 正如第一個(gè)大問題中所介紹的內(nèi)容
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