珠寶企業(yè)施工新舊制度轉軌操作(專業(yè)版)
【正文】 工商管理系 ⒊實例 ? ⑴壞賬準備的追溯調整 ? ⑵存貨的追溯調整 ? ⑶固定資產的追溯調整 ? ⑷工程施工的追溯調整 工商管理系 ⑴ 壞賬準備的追溯調整 ? 壞賬準備的追溯調整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應收賬款余額百分比法調整為賬齡分析法）。 ⒈新舊制度核算內容完全相同的科目直接將2023年底的余額過渡到 2023年； ⒉按新制度要求對有關科目進行重新分組后將 2023年底余額過渡到 2023年。對于新施工企業(yè)會計科目設置與原有制度比較有三種情況：（以表結法為例說明） 工商管理系 沿用原有科目 ? 這部分科目在轉軌時，采用直接轉換法，直接將余額轉入新賬。按總公司規(guī)定，追溯調整的內容就是新舊制度確認的收入和費用的差額及對所得稅的影響。 正如第一個大問題中所介紹的內容 ， 科目設置的變化主要有二種情況 ，一是重分類 ， 二是追溯調整 。 工商管理系 方法的選擇 ? 對于會計檔案管理嚴格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進行調賬，但一次性的工程項目部只能用賬結法調賬。 (見講解 659頁 ) 工商管理系 ⑵存貨的追溯調整 ? 存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。 但從會計信息的真實性 、相關性 、 可比性來考慮 ， 為了給會計信息使用者提供以相同減值準備政策為基礎的比較會計報表 ， 追溯調整至少應在比較會計報表涉及的期間內 （ 一般兩年或三年 ） 進行追溯 。 工商管理系 二、科目轉換的對照關系 現金 現金 銀行存款 銀行存款 其他貨幣資金 其他貨幣資金 短期投資 短期投資 — 基金 短期投資 — 有關細目 應收票據 應收票據 應收賬款 應收賬款 工商管理系 壞賬準備 壞賬準備 預付賬款 — 預付分包單位款 預付賬款 — 預付
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