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正式新簡(jiǎn)版-最新稅制稅務(wù)策劃演講稿(完整版)

  

【正文】 繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)企業(yè)特征:v經(jīng)營(yíng) 統(tǒng)收統(tǒng)支v資金 國(guó)家撥款v盈利 上繳國(guó)家v獨(dú)立權(quán)益無(wú)法體現(xiàn)v納稅策劃無(wú)從談起v市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)特征:v獨(dú)立法人地位v自主化經(jīng)營(yíng)v獨(dú)立化利益v無(wú)資金保母減負(fù)增效 利益最大化v擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)v拓展銷(xiāo)售v強(qiáng)化管理v納稅策劃稅務(wù)策劃有利于全民普及稅法知識(shí),更有利于國(guó)家稅法的不斷完善。我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收策劃方案,一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。o 對(duì)稅收的策劃往往要伴隨著企業(yè)的開(kāi)辦設(shè)立,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的選擇等活動(dòng)的開(kāi)始而開(kāi)始,其中有大量的工作要做。o 對(duì)稅收政策缺乏系統(tǒng)性把握的風(fēng)險(xiǎn): 在系統(tǒng)性稅收策劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)。(高稅率 → o 注:圖解企業(yè)所得稅納稅策劃因素分解圖應(yīng)納稅額 =[Σ (銷(xiāo)售單價(jià) 銷(xiāo)售數(shù)量) (成本 +費(fèi)用 +稅金 +損失) ] 適用稅率 =(收入總額 準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額) *適用稅率。稅法對(duì)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和申報(bào)納稅的時(shí)間都有明確具體的規(guī)定。v 應(yīng)納稅額 →銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額v 銷(xiāo)項(xiàng)稅策劃 →v 身份的認(rèn)定和轉(zhuǎn)換?v 市場(chǎng)自主定價(jià) → o 如甲商場(chǎng) “ 銷(xiāo)售 ” 給乙商場(chǎng) 1 000輛自行車(chē),銷(xiāo)售額 30萬(wàn)元,乙商場(chǎng)也 “ 銷(xiāo)售 ” 給甲商場(chǎng)價(jià)值大至相同的收錄機(jī),然后雙方都互相開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票, 不進(jìn)行資金往來(lái),但應(yīng)有實(shí)物互換 。因此,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 10813% + 5017% = += (萬(wàn)元) (注:未考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)。 如果對(duì)組合產(chǎn)制品拆分銷(xiāo)售,還其 “ 本來(lái)面貌 ” ,則其稅負(fù)必將大大降低。采取拆分銷(xiāo)售法使得銷(xiāo)項(xiàng)稅額降低,而進(jìn)項(xiàng)稅額不變,直接降低了增值稅稅負(fù)。 ” 這就為我們實(shí)際操作帶來(lái)了極大的不便。o 【操作案例 6】 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定:年銷(xiāo)售啤酒在 100萬(wàn)瓶以下的,每瓶享受 ;年銷(xiāo)售啤酒在 100500萬(wàn)瓶的,每瓶享受 ;年銷(xiāo)售啤酒在 500萬(wàn)瓶以上的,每瓶享受 。                                國(guó)家稅務(wù)總局二 ○○ 六年十二月二十九日商品(材料)采購(gòu)與平衡避稅法的運(yùn)用技巧:o    增值稅所謂 “ 稅款抵扣制度 ” 即一般納稅人(包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用),在進(jìn)項(xiàng)抵扣專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后,就能申報(bào)抵扣,計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 (當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分 ,可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣 )。它需要財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)的協(xié)調(diào)與合作方能運(yùn)作 。    稅法對(duì)混合銷(xiāo)售的處理規(guī)定是: 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,發(fā)生上述混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)一并征收增值稅。該院校取得的 80萬(wàn)元混合銷(xiāo)售收入,只需按 5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,不繳納增值稅。? 那么,后一種情況混合行為應(yīng)納增值稅額如下: 10/(1十 17% )17 %= 1. 45(萬(wàn)元 );而前一種則視為營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為: 10萬(wàn) *3%=0 . 3萬(wàn)元。另一方面,與運(yùn)輸公司簽訂代辦運(yùn)輸合同,企業(yè)在貨物運(yùn)到后向運(yùn)輸公司支付代墊運(yùn)費(fèi)。據(jù)了解,這類(lèi)企業(yè)沒(méi)有充足資金作為保證,在貨款不能及時(shí)回籠的情況下,繳稅成為了困擾企業(yè)的突出困難。o (4)以物易物、以貨抵債、以物投資方式銷(xiāo)售: 對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的,收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票,確定進(jìn)項(xiàng)稅額,報(bào)經(jīng)納稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。 以外匯銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的節(jié)稅策略;包裝物節(jié)稅策略;扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)節(jié)稅策略;扣除原料已納消費(fèi)稅策略。沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定。納稅人以外匯銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格,折合人民幣銷(xiāo)售額后,再按公式計(jì)算應(yīng)納稅額,從企業(yè)的節(jié)稅角度看,人民幣折合率既可以采用結(jié)算當(dāng)天國(guó)家外匯牌價(jià),也可以采用當(dāng)日舊國(guó)家外匯牌價(jià),因此,就有比較選擇的可能,這種選擇是以節(jié)稅為依據(jù)的。o 允許扣除計(jì)算的消費(fèi)品有:o    1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;o    2.外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(已停止執(zhí)行);o    3.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;o    4.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品;o    5.外購(gòu)已稅珠寶石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;o    6.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。o 1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;o 2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒(已停止);o 3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;   o 4.以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品;o 5.以委托加工收回的已稅寶石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石o 6.以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。 【操作案例 13】組裝產(chǎn)品拆分: 這是對(duì)組合產(chǎn)制品拆分銷(xiāo)售策劃技術(shù)的應(yīng)用,還其組合產(chǎn)品 “ 本來(lái)面貌 ” ,則其稅負(fù)必將大大降低。 o 現(xiàn)重新定價(jià)如下: 按營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定,住宿、餐飲收入應(yīng)按“ 服務(wù)業(yè) ” 申報(bào) 5%的營(yíng)業(yè)稅;演藝收入應(yīng)按 “ 文化體育業(yè)” 申報(bào) 3%的營(yíng)業(yè)稅,游藝室的卡拉 OK、保齡球等項(xiàng)目應(yīng)按“ 娛樂(lè)業(yè) ” 申報(bào) 20%的營(yíng)業(yè)稅,但該賓館財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分,全部計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 賬目中,統(tǒng)一按 “ 服務(wù)業(yè) ” 申報(bào) 5%的營(yíng)業(yè)稅。 兼營(yíng)行為的定價(jià)策劃技術(shù)與案例:  兼營(yíng)行為的定價(jià)策略適用于 “ 將不同稅率的商品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售給同一買(mǎi)方 ” 的情形?! ?yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 500020% + 80003% = 1000+240= 1240(元) 租期三年,每年租金為 30萬(wàn)元,其中房屋租金 20萬(wàn)元,場(chǎng)地租金 10萬(wàn)元。則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅不變。( 1)哪些行業(yè)有優(yōu)惠 國(guó)家為鼓勵(lì)某些行業(yè)發(fā)展,制訂了行業(yè)優(yōu)惠政策,所以稅法對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)都有不同的稅收優(yōu)惠政策。不同性質(zhì)的企業(yè),享受不同的稅收政策以及稅收優(yōu)惠。因?yàn)榉止疽钥偣镜拿x從事對(duì)外活動(dòng),如果分公司管理不善,其對(duì)外簽訂的各種合同都由總公司來(lái)承擔(dān)。稅法規(guī)定:合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)股東價(jià)款的方式不同,所得稅的處理就不相同,即在合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購(gòu)價(jià)款中,除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非股權(quán)支付額),不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值(或支付的股本的賬面價(jià)值)的 20%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),當(dāng)事各方可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理:( 1.)被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算繳納所得稅。( 1)可以解決企業(yè)性質(zhì)確認(rèn)的問(wèn)題如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中含有免稅項(xiàng)目,那么把免稅項(xiàng)目分立出來(lái),組建一個(gè)新公司,就可以充分享受免稅業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策。如企業(yè)采用權(quán)益法,應(yīng)相應(yīng)地增加投資收益;如企業(yè)采用成本法,那么暫時(shí)不認(rèn)定為增加利潤(rùn)分配,不納稅。二、成本管理的稅務(wù)策劃要點(diǎn) 當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生上述費(fèi)用時(shí),經(jīng)營(yíng)者應(yīng)尋找合法途徑,將限制性費(fèi)用轉(zhuǎn)化為非限制性費(fèi)用。如果加大固定資產(chǎn)的折舊,就會(huì)增加當(dāng)期成本,從而減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,少交所得稅。 股權(quán)籌資(比如股東投入資金)不付利息,但要用稅后利潤(rùn)給股東分配紅利,因?yàn)榧t利是在稅后進(jìn)行,因此,從節(jié)稅角度來(lái)講,股權(quán)籌資不如債權(quán)籌資合算。在這種形式下,承租方發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)可以在稅前列支;出租方依據(jù)租賃收入繳納相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅及其他稅收。在這種形式下,出租方根據(jù)設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上一定的利潤(rùn),再加上相關(guān)的稅金來(lái)分期收款;承租方根據(jù)融資租賃的協(xié)議,應(yīng)分期支付給出租方租金,協(xié)議到期以后,設(shè)備的產(chǎn)權(quán)一般轉(zhuǎn)移給承租方,出租方不再擁有產(chǎn)權(quán)。不同的投資方式,對(duì)納稅的影響也不同。 新稅法規(guī)定,企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入;企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。o    現(xiàn)在,該集團(tuán)經(jīng)進(jìn)一步策劃分析,只要在稅法準(zhǔn)許的情況下,能夠達(dá)到同行業(yè)一般生產(chǎn)型企業(yè)的平均利潤(rùn)水平,就可以將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓給深圳銷(xiāo)售公司,故將銷(xiāo)售給深圳公司的售價(jià)降到 23000元 /件,則集團(tuán)公司應(yīng)交所得稅為:( 2300015000) 33%=2640。因此,如何在合法的前提下,充分享受現(xiàn)有稅收優(yōu)惠照顧,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)收益,應(yīng)該成為每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者慎重考慮的問(wèn)題。如果采用貨幣資金投資方式,貨幣資金進(jìn)入新企業(yè)以后,不能夠提取折舊,而是存放在銀行賬戶(hù)上,產(chǎn)生的利息,算做收入,要繳納所得稅。 在融資租賃中,出租方根據(jù)出租收到的租賃費(fèi)減去融資租賃設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)以及相關(guān)的稅費(fèi)的差額來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅;承租方根據(jù)規(guī)定應(yīng)支付給融資出租方租賃費(fèi),可以進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。比如集團(tuán)公司預(yù)見(jiàn)以后能產(chǎn)生大量的利潤(rùn),就可以考慮承租分公司或者下屬子公司的一些資產(chǎn),通過(guò)向分公司或者子公司支付一部分租金,進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該注意這一點(diǎn)。三、企業(yè)籌資和投資的稅務(wù)策劃要點(diǎn) o 如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行策劃o 如何對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行策劃一、 如何對(duì)發(fā)票進(jìn)行策劃 發(fā)票是企業(yè)列支各種成本和費(fèi)用的原始憑據(jù)之一,具有抵稅作用,所以是稅務(wù)部門(mén)納稅管理的重點(diǎn)。 企業(yè)股權(quán)重組的方式有兩種:股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股。企業(yè)分立包括新設(shè)分立和存續(xù)分立兩種形式。 這里的關(guān)鍵是 20%,超過(guò)則不能按上述方法處理。(二)企業(yè)合并與分立的稅務(wù)策劃要點(diǎn) 企業(yè)合并分為新設(shè)合并和吸收合并兩種形式。我們比較一下不同組織形式的企業(yè)享受哪些不同的稅收優(yōu)惠待遇。( 2)哪些企業(yè)有優(yōu)惠 稅法對(duì)于一些特殊的企業(yè)有不同的優(yōu)惠政策。  現(xiàn)重新定價(jià)如下:保齡球包場(chǎng)費(fèi) 3000元,文化體育活動(dòng) 10000元 。o 【操作案例 17】 某娛樂(lè)城,主營(yíng)文化體育業(yè),兼營(yíng)保齡球等。 注:下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的新規(guī)定:o    對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 礎(chǔ)。  香水單價(jià) 25元(下降 5元),指甲油單價(jià) 8元(下降 2元),口紅單價(jià) 10元(下降 5元),化妝品總共下降售價(jià)為:( 5+ 2+ 5) 100 = 3600(元);浴液?jiǎn)蝺r(jià) 27元(提高 2元),摩絲單價(jià) 13(提高 5元),護(hù)發(fā)素單價(jià) 19元(提高 5元),護(hù)膚護(hù)發(fā)品總共提高售價(jià)為:( 2+ 5+ 5) 100 = 3600(元)?!  銷(xiāo)售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=( 30+10+15) 10030% = 1650(元) 銷(xiāo)售護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅=( 25+ 8+ 14) 1008% = 376(元) 高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品征收范圍將另行制定。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成:化妝品包括一瓶香水( 30元)、一瓶指甲油( 10元)、一支口紅( 15元);護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液( 25元)、一瓶摩絲( 8元)、一塊香皂( 2元);化妝工具及小工藝品(10元)、塑料包裝盒( 5元)。【操作案例 12】 某首飾廠(chǎng)外購(gòu)寶石一批,價(jià)格 10000元,該廠(chǎng)將寶石委托另一寶石廠(chǎng)磨制后收回,共支付加工費(fèi) 7000元,對(duì)方代扣消費(fèi)稅 1888.89元,然后該廠(chǎng)又進(jìn)行鉆眼等深加工后出售,共取得銷(xiāo)售款 60000元,結(jié)果該廠(chǎng)繳納了消費(fèi)稅: 6000019 %= 6000(元 );如果該廠(chǎng)了解對(duì)方代扣消費(fèi)稅可以扣除,那么該廠(chǎng)實(shí)際只需繳納: (6000一 1888. 89)= 4111. 11元。 2023年 5月 1日以前購(gòu)進(jìn)的已稅酒及酒精,已納消費(fèi)稅稅款沒(méi)有抵扣完的一律停止抵扣。越是以較低的人民幣匯率計(jì)算應(yīng)納稅額,越有利于節(jié)稅。 以外匯銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的節(jié)稅策略:o 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率辦法征收稅額的計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額 稅率。利用納稅環(huán)節(jié)節(jié)稅就是盡可能避開(kāi)或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn),從而獲得這方面的利益。o (5)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售; (廣告禮品或折扣)o (6)商業(yè)平銷(xiāo)與企業(yè)返利。就 A公司的情況,在不能及時(shí)收到貨款的前提下,可以與購(gòu)貨方簽訂分期收款或賒銷(xiāo)合同,其納稅義務(wù)時(shí)間,將會(huì)是合同約定收款的當(dāng)天。購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式合同的避稅技巧及案例分析:o    從避稅的角度出發(fā),企業(yè)可以選擇購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的,而選擇購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式則主要是體現(xiàn)在購(gòu)銷(xiāo)合同的簽定上。 ??o     從支付運(yùn)費(fèi)方式的角度對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃。o 某通訊工程公司既銷(xiāo)售工程材料,又代為用戶(hù)施工和安裝。發(fā)生混合銷(xiāo)售行為的納稅企業(yè),應(yīng)看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位。 從這個(gè)公式我們不難發(fā)現(xiàn)其中的計(jì)算規(guī)律:o 當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)為應(yīng)納稅額
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