【正文】 CASH IS KING 經(jīng)濟增加值（ EVA） ＝稅后營業(yè)利潤－加權資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤（ 1— 所得稅率） ＝ EBIT （ 1 — T） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)＋負債） 例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬元 ， 年稅后凈利潤 280萬元 ， 所得稅稅率 30%。 ②編報準確性考核：預算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)誤差在 10%以內， 每份預算加 5分，否則扣發(fā) 1020分 對預算執(zhí)行的考核 對管理費用中辦公費、業(yè)務招待費、用車費按節(jié)約與超支進行 全額獎懲；對其他管理費用按 15%— 30%比率進行獎懲； 對預算調整的考核：對不按規(guī)定程序調整預算，每筆扣 500元 對預算執(zhí)行情況分析的考核：預算分析附分析說明，加分； 提出改進建議有效，加分。 利息總額 100萬元 。 —— 總部審計人員有權找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題。 橫行分解 ； 縱向分解；時間分解 ②強化現(xiàn)金流量的預算管理是關鍵。 預算編制的“歸口分級”管理 誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算 堅決反對： 財務部門同時領導預算、編制預算、管預算 預算編制的審批流程及主要職責 下達年度經(jīng)營目標值 專門及匯總預算編制 預算審批、下達 預算滾動調整 總裁辦公擴大會召開預算啟動會議 總裁、副總裁協(xié)調確定年度經(jīng)營目標值 下達 ?年度經(jīng)營目標值 ?各部門預算目標值比較分析 各部門總經(jīng)理闡述預測依據(jù) 總會計師、財務總監(jiān)對比經(jīng)營目標值及部門預測報告 部門總經(jīng)理編專門預算，主管副總裁審批 財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批 總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公擴大會 審批 董事會審批 下達預算 各部門提出預算調整申請 財務部總經(jīng)理編制滾動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公會審批滾動預算 年度累計預算調整超過 20％交董事會審批 信息技術部審核各部門電腦需求預算的相關電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預算、材料需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算， 主管副總裁審批 下達滾動預算 年度預算的形成 公司戰(zhàn)略目目標 市場競爭情況預測、 社會經(jīng)濟情況預測 公司經(jīng)營預算 （公司業(yè)務發(fā)展目 標及主要策略） 產(chǎn)品市場占有率、 業(yè)務量指標、收入指標 經(jīng)營預算 市場能力需求 公司固定資產(chǎn)投資預算 （固定資產(chǎn)投資重點、規(guī)模） 固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結構 固定資產(chǎn)投資預算 公司規(guī)劃 收入指標 業(yè)務發(fā)展需求 公司財務預算 （成本預算、現(xiàn)金流量預算、 融資預算） 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量 企業(yè)綜合指標 財務預算 固定資產(chǎn)投資 預算編制的方法 ①固定預算： ② 彈性預算 ③ 零基預算 ④滾動預算 ⑤概率預算 統(tǒng)一預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板 內容： （ 1）采購預算（按商品，顯示應付現(xiàn)金） （ 2）商品銷售預算表（按商品） （ 3）分季銷售收入預算表（按責任單位，顯示現(xiàn)金收入） （ 4）經(jīng)營費用預算表（按項目、責任單位） （ 5）管理費用預算表（按項目、責任單位） （ 6）現(xiàn)金收支預算表（按項目、責任單位） （ 7）固定資產(chǎn)購置預算表（按名稱、項目） （ 8）投資收益預算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權益法） （ 9）利潤預算（按商品、責任單位） 預算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預算指標性質上：資本性支出預算、經(jīng)營預算、現(xiàn)金流量預算、 資產(chǎn)負債預算； 從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算 從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 表 1 某企業(yè)銷售預算 公司營銷部 20年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預計單價 銷售收入 預計現(xiàn)金流入額 預算責任人 ① ② ③ =① ② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關注公司科目“屬性”的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同； 統(tǒng)一模板： 預算年度面臨的內外部環(huán)境的重大變化 外部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 內部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 重大變化 重大變化的可能影響 （外部環(huán)境 包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內部 能力包括營銷、控制等 ） ： ① 總部目標（如目標利潤）如何提出？由誰提出？ 原則： A。 （三） 以系統(tǒng)化和可操作性的預算管理制度起步 預 算 組 織 制 度 預 算 指 標 體 系 預算編制程序與方法體系 預 算 監(jiān) 控 與調整制度 預 算 報 告 制 度 預 算 考 評 制 度 公司預算管理制度體系框架 集團公司預算組織體系 預算決策機構 預算組織機構 預算監(jiān)控機構 預算編制執(zhí)行機構 董事會 預算委員會 預算科 子公司財務部 利潤中心 （子公司、業(yè)務部 ) 費用中心 （職能部門） 財務部、企管部、 審計部、人事部等 預算委員會： ①核心功能：提出預算要求，規(guī)劃與把控全面預算； ②性質：隸屬董事會，預算決策與智囊、非常設機構 ③組成：最高管理層、 CFO、獨立專家 ④人數(shù)： 5 — 7 人 預算科與預算專員： ①啟動預算程序； ②協(xié)調部門預算事宜 ③提供預算資料、咨詢、修改意見 ④組織相關會議 ③監(jiān)督預算執(zhí)行 預算責任體系 經(jīng)營執(zhí)委會 高級 副總裁 產(chǎn)品事業(yè)部 部門 /產(chǎn)品 /項目 業(yè)務計劃 預算 部門 //項目 業(yè)務計劃 預算 部門 //項目、歸口支出、職能支出 業(yè)務計劃 預算 業(yè)務規(guī)劃 預算 預算委員會 一級預算 /公司預算 二級預算 /事業(yè)部預算 /中心辦預算 三級預算 /部門部預算 /產(chǎn)品預算 /項目預算 /歸口科目和職能科目預算 一級預算團隊 二級預算團隊 三級預算團隊 高級 副總裁 高級 副總裁 高級 副總裁 康訊公司 質企中