【正文】 庫存商品 ” 借：庫存商品 —A產(chǎn)品 —B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 —B產(chǎn)品 舉例： P143例 524 完工產(chǎn)品部分 練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配 資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1. 用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 450元 ， 其中車間辦公用品200元 ， 企業(yè)管理部門辦公用品 250元 。 銷售過程的核算 籌集 資金 供應(yīng) 過程 生產(chǎn) 過程 銷售 過程 公司的資金運(yùn)動(dòng)情況圖 籌集到資金了！ 購(gòu)買羽毛等材料。 3500 3500 （三）其他業(yè)務(wù)銷售的核算 ? 借：銀行存款 11700 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 ? ? 例 :期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 6000元 例 :南江公司向天海公司發(fā)出甲材料 ,貨款計(jì) 10000元 ,增值稅 1700元。 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過 程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的 賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 登記銷售實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 用途 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生 的其他業(yè)務(wù)成本。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。 包括： 利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 期間費(fèi)用發(fā)生的賬務(wù)處理 （ 1）支付管理部門辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 2）職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 3） 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 （ 4）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 5）支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 例題 07年 1月 1日采購(gòu)員張飛向財(cái)務(wù)部借支差旅費(fèi) 1000元， 07年 1月 6日，張飛出差回來，火車票住宿發(fā)票等表明共發(fā)生差旅費(fèi)用 800元，其余 200元退給財(cái)務(wù)部。 借方：登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生，即營(yíng)業(yè)外支出的增加額； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出額。 例 449：企業(yè)收到 A公司支付的違約金 1 500元，存入銀行。 借 :銀行存款 200 000 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 200 000 營(yíng)業(yè)外支出主要是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰款、違約金等。 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 ? 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn)” 賬戶 12.“所得稅費(fèi)用 ”賬戶 借方 本年利潤(rùn) 貸方 從損益支出類賬戶（成本費(fèi)用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額 從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額 余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 13. “ 本年利潤(rùn) ”賬戶 類別：所有者權(quán)益類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損 結(jié)構(gòu)： ? 貸方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入； 借方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后， 該賬戶期末無余額。 結(jié)算本月銷售人員工資 1000元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按 照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié) 算的賬戶。 性質(zhì) ：損益類。 性質(zhì) ：損益類。 14040 12023 2040 ②銷貨未收款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 例 :南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品 140件 ,每件售價(jià) 380元 ,貨款計(jì) 53200元 ,增值稅 9044元 ,產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 3. 領(lǐng)用材料 18600元 ， 其中車間一般消耗 6600元 ，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用 5000元 ， B產(chǎn)品領(lǐng)用 7000元 。 1 借：材料采購(gòu) — 丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 貸：應(yīng)付賬款 22 060 2 借：原材料 — 丙材料 20 000 貸：材料采購(gòu) — 丙材料 19 000 材料成本差異 1 000 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容 企業(yè)費(fèi)用的一部分 耗費(fèi) 產(chǎn)出產(chǎn)品 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品成本計(jì)算 生產(chǎn)成本 直接 費(fèi)用 間接 費(fèi)用 期間 費(fèi)用 直接材料、 直接人工 制造費(fèi)用 (車間內(nèi) ) 管理、財(cái)務(wù)、 銷售費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本 二直接 非直接 生產(chǎn) 成本 制造 費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn) 不計(jì)入產(chǎn)品成本 直接計(jì)入當(dāng)期損益 生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成 – 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫存商品 — 甲 ? 生產(chǎn)成本 —屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接可以歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的 成本 完工驗(yàn)收入庫的 產(chǎn)品的實(shí)際成本 余額：尚未加工完畢的 在產(chǎn)品成本 按照產(chǎn)品品 種設(shè)置明細(xì)賬戶 二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置 ? 制造費(fèi)用 —屬于成本類賬戶，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸 制造費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)制造 費(fèi)用 按照品種分配計(jì)入產(chǎn)品 成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 包括車間管理人員的工資 水電費(fèi)，生產(chǎn) 線上固定資 產(chǎn)的折舊等 ? 庫存商品 —屬于流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況 借 貸 庫存商品 完工入庫的產(chǎn)成品 出庫銷售的產(chǎn)成品 按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶 期末庫存的產(chǎn)成品 ? 管理費(fèi)用 —屬于損益類賬戶 ， 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借 貸 管理費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)管理 費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶 包括行政管理人員的工資 行政部門固定資產(chǎn)的 折舊、水電費(fèi)等 ? 應(yīng)付職工薪酬 —屬于流動(dòng)負(fù)債類賬戶 ， 核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利 借 貸 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的薪酬 及福利 應(yīng)該支付的職工 薪酬及福利 按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶 期末應(yīng)該支付而未支付 的職工薪酬 原材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） ? 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） ? 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 ? 貸：原材料 —— 材料 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 —材料費(fèi)用 其他部門領(lǐng)用 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 見 P137 例 519 其他部門領(lǐng)用 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門人員工資 銷售部門銷售人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 —人工費(fèi)用 ?具體帳務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 例 P139 520 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 —固定資產(chǎn)損耗 ? 使用的特點(diǎn)：使用 —不斷的損耗 —形成費(fèi)用 ? 折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗 ? 會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊 ? 會(huì)計(jì)分錄 借： 制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 制造費(fèi)用 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 —制造費(fèi)用的分配 204。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）預(yù)付 50%的貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 ——乙公司 25 000 貸：銀行存款 25 000 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 —— 乙公司 58 500 （全額沖減） ? （ 2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗(yàn)收無誤， ? 增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 50 000元，增值稅額為 8 500元。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 借方 貸方 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳納的增值稅額 登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額 余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 余額：未交的增值稅額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 應(yīng)付賬款 借方（－ ） 貸方（＋） 已償還的的購(gòu)貨款 余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。該批材料的采購(gòu)成本為（ ）萬元。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得 隨意 變更。多選題 】 下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（ ）。 ? 2023年 1月 1日， 此項(xiàng)固定資