【正文】 濟(jì)業(yè)務(wù) 帳務(wù)處理 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 通過(guò)本章教學(xué) ， 使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 掌握企業(yè)籌集資金 、 供應(yīng)采購(gòu) 、 生產(chǎn)過(guò)程 、 銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計(jì)算以及凈利潤(rùn)的形成與分配的核算 。與企業(yè)盈余無(wú)關(guān)的資本增值。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 長(zhǎng)期借款 貸 借款本息的償還 （ 減少 ） 借款的取得 （ 增加 ） 計(jì)提利息 期末余額：尚未償還的本息 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于損益類賬戶 ， 核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用 ， 包括利息支出 （ 減利息收入 ） 、 借款手續(xù)費(fèi)等 。假定每月利息 300元。 一般包括買價(jià) 、 稅金 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、包裝費(fèi) 、 運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等 。 現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 二 ） 采購(gòu)過(guò)程主要賬戶的設(shè)置 （ 1） 含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 用來(lái)核算公司購(gòu)入各種材料 、 商品等物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 ， 據(jù)以計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本 。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出 、 承兌商業(yè)匯票 （ 不論是否已經(jīng)付款 ） （ 增加 ） 期末余額： 尚未到期的匯票 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于負(fù)債類 ， 用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶 。 借：材料采購(gòu) —— 乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 4212 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 5） 22日，銀行存款 180元，現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程是價(jià)值消耗的過(guò)程 ， 也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過(guò)程 ， 因此 ， 其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 生產(chǎn)成本（制造成本） =某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 之所以稱“制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 二 、 生產(chǎn)過(guò)程主要賬戶 （ 1） 含義：該賬戶屬于成本類賬戶 ， 用來(lái)核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 （ 包括提供勞務(wù) 、自制半成品等 ） 所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 ， 以確定產(chǎn)品成本 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算公司已完工入庫(kù)并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。（ 只需提現(xiàn) 15000元 ） 工資發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時(shí)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時(shí)： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時(shí) ： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 利和公司按職工工資的 14%計(jì)提福利費(fèi)。 借：預(yù)提費(fèi)用 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款 1000 例 例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 月末計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1600元，其中：車間 1000元，行政管理部門 600元。 （一）主要核算內(nèi)容 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 購(gòu)貨方 權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制 一般情況下： （ 1）取得貨款或取得收款權(quán)利； （ 2）商品發(fā)出或轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 本期收到的商業(yè)匯票的增加 到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應(yīng)收款的減少 期末余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 三、銷售過(guò)程基本業(yè)務(wù)核算 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 向東明公司銷售 A產(chǎn)品 80臺(tái)，每件售價(jià)600元，價(jià)款共計(jì) 48 000元，增值稅 8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到，存入銀行。材料已發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 借：其他業(yè)務(wù)成本 12021 貸：原材料 12021 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 一 、 財(cái)務(wù)成果形成的核算 （ 一 ） 財(cái)務(wù)成果形成核算的內(nèi)容 （ 利潤(rùn) ） 的含義 利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果 ， 它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo) ， 表現(xiàn)為盈利或虧損 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 “ 本年利潤(rùn)”記錄步驟 本 年 利 潤(rùn) （ 1）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入 （ 2）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出等 利潤(rùn)總額 (3) 轉(zhuǎn)入所得稅 或“虧損” 凈利潤(rùn) 年終轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1）含義： 所得稅是企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。 借：管理費(fèi)用 2600 庫(kù)存 現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 — 3000 例 例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 227400 其他業(yè)務(wù)收入 134000 營(yíng)業(yè)外收入 164080 貸：本年利潤(rùn) 2575080 例 假設(shè)利和公司期末有關(guān)損益類賬戶余額分別為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2274000元 、 其他業(yè)務(wù)收入 134000元 、 營(yíng)業(yè)外收入 164080元 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1526400元 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55000元 、 其他業(yè)務(wù)支出 25680元 、 管理費(fèi)用 395690元 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500元 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 46810元 、營(yíng)業(yè)外支出 20210元 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 33500 — 提取法定公益金 16750 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 — 法定公益金 16750 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 例 利和公司決定向投資者分配現(xiàn)金股利 10000元。 （一）利潤(rùn)分配順序 在彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)按下列順序分配： （凈利潤(rùn)的 10%） （凈利潤(rùn)的 510%） 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （二）利潤(rùn)分配設(shè)置的賬戶 （ 1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 所得稅費(fèi)用 貸 計(jì)算出的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 如：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 、 利潤(rùn)總額 、 凈利潤(rùn) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 1） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 （ 2） 利潤(rùn)總額 ＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 （ 3） 凈利潤(rùn) ＝利潤(rùn)總額－所得稅 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （ 二 ） 財(cái)務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶 （ 1） 含義：該賬戶屬于損益類賬戶 ， 核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益 ，包括固定資產(chǎn)盤盈收入 、 處置固定資產(chǎn)凈收益 、罰款收入 、 處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等 。 借：應(yīng)收賬款 352500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 銀行存款 1500 (3) 日后收到大明商場(chǎng)歸還的款項(xiàng) 352500元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 發(fā)生的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 （ 1）由于銷售退回減少的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； （ 2） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的凈收入 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期銷售收入） 注意： 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 借：制造費(fèi)用 2485 管理費(fèi)用 2515 貸：銀行存款 5000 例 例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 制造費(fèi)用分配 月末歸集分配制造費(fèi)用 9000元。 例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 注意：制造費(fèi)用的內(nèi)容；制造費(fèi)用的歸集“ T” 形賬戶；制造費(fèi)用的分配方法。 會(huì)