【正文】 選題 】 某企業(yè)是一般納稅人，以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備的買價(jià) 8 000元，增值稅 1 360元、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)用 1 200元。 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 借 貸 已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)額 余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借 貸 本期因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本 主營業(yè)務(wù)成本 該賬戶可按庫存主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該企業(yè) 2023年 12月 31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬元。 ? 本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本 材料成本差異率 ? 本期發(fā)出材料的實(shí)際成本 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本（ 1177。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制 “ 材料耗用匯總表 ” 如下表所示。導(dǎo)致成本降低或升高，利潤虛增或虛減，違反了穩(wěn)健性原則。 【例題 ?單選題 】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 采用實(shí)際成本日常核算。 （ 30000+20230） = 甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =30000 =1116（元） 乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =20230 =744（元） 會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 — 甲材料 1116 — 乙材料 744 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款 2023 【 例 419】 承 【 例 417】 、 【 例 418】 ，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。可按購入材料的買價(jià) 、 材料重量 或 體積的比例 進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 甲材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 5 100 貸：預(yù)付賬款 —恒通公司 35 100 【 例 413】 承 【 例 412】 ， 20 9年 3月 29日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款 25100元。材料已收到并驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。 余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際 生產(chǎn) 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。 ? 原材料的日常收發(fā)及結(jié)存核算： 實(shí)際成本核算、計(jì)劃成本核算 一、原材料 （一）主要賬戶設(shè)置 已驗(yàn)收入庫材料的采購成本 借 貸 購入材料的采購成本 余額：尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未入庫的在途材料的采購成本 在途物資 該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。判斷題 】 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成 本。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額 。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 — 建設(shè)銀行 10 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 42】 20 9年 3月 26日，長江公司將當(dāng)日超過備用金限額的 30000元現(xiàn)金存入基本賬戶。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 — 建設(shè)銀行 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 練習(xí) ? ? 【 例 1】 2023年 l2月 3日 ， 長江公司開出現(xiàn)金支票 ， 從工商銀行提取現(xiàn)金 6 000元備用 ， 根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 6 000 ? 貸：銀行存款 ——工商銀行 6 000 ? 【 例 2】 2023年 12月 5日 ， 長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000元 ， 根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000 ? 貸：銀行存款 ——工商銀行 2 000 ? 【 例 3】 2023年 12月 10日 ， 長江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差 ， 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門預(yù)借差旅費(fèi) 4 000元 ， 以現(xiàn)金支付 。 ② 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 ② 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 【 例 43】 20 9年 3月 26日，長江公司為購買 A上市公司股票，將其基本賬戶中的 2200萬元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托黃河證券公司從深圳證券交易所購入 A上市公司股票 200萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（ ） 錯(cuò)（計(jì)入“投資收益”借方） 【 例題 ?判斷題 】 某企業(yè)購入 W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2830萬元，另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬元。 實(shí)際成本核算 借 貸 已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本 余額：庫存材料的實(shí)際成本 原材料 該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。 借 貸 企業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 制造費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 借 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的金額 該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 甲材料 10 465 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 735 貸：應(yīng)付賬款 —三宏公司 12 200 【 例 47】 承 【 例 46】 ， 20 9年 3月 18日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購料款及代墊運(yùn)費(fèi) 12200元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 —恒通公司 25 100 貸：銀行存款 25 100 ⑤ 先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本 【 例 414】 20 9年 3月 22日，長江公司購入黃河公司丁材料一批，材料已收到并驗(yàn)收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為 30000元。 外購材料的采購成本＝材料買價(jià)＋采購費(fèi)用 分配率＝ 待分配采購費(fèi)用總和 分配標(biāo)準(zhǔn)總和 某材料應(yīng)分配采購費(fèi)用＝ 該材料標(biāo)準(zhǔn) 分配率 共同采購費(fèi)用的分配 材料的采購成本可以簡單理解為：材料采購過程至入庫前所發(fā)生的一切正常支出。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 貸：在途物資 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 已驗(yàn)收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯總計(jì)算后一并結(jié)轉(zhuǎn)。 2023年 10月 9日購入商品一批， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 21200元，增值 稅額為 3604元。 【 例 420】 長江公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2023 1000 16000 8000 23200 14600 小計(jì) 2023 12023 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計(jì) 2500 15000 1000 2023 3100 24800 41800 長江公司材料憑證匯總表 2023年 6月 30日 單位：千克、元 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 23 200 — B產(chǎn)品 14 600 制造費(fèi)用 3 800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 41 800 【 例題 ?業(yè)務(wù)題 】 某企業(yè) 8月份 ―發(fā)料憑證匯總表 ‖列示：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 200 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料 6 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料 2 000元。材料成本差異率） 注意：超支要加上，節(jié)約要減去。 ? 604 C ? 萬友公司各部門本月領(lǐng)用甲材料如下：基本生產(chǎn)車間制造產(chǎn)品領(lǐng)用 5萬元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2萬元，車間管理部門領(lǐng)用 1萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用 元，材料成本差異率為 1%。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 該賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶。對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入 ―固定資產(chǎn) ‖賬戶借方的金額為（ ）。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 ， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ， 作為計(jì)提折舊的依據(jù) 。 【 答案 】 ABD 【 解析 】 專設(shè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入銷售費(fèi)用，生產(chǎn)部門使用的固定資 產(chǎn)的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 【 例題 ?多選題 】 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。 該賬戶可按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收回應(yīng)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 【 例 430】 20 9年 2月 20日，長江公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅的售價(jià) 1060元，計(jì)貨款 106000元，增值稅為 18020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 124 020 貸：應(yīng)收賬款 — 新宜公司 124 020 【 例題 30?多選題 】 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。 到期收回的票據(jù)應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 借 貸 應(yīng)收票據(jù)的增加 余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng) 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 ① 因銷售退回而沖減的銷售收入 ②期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入 該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 【 答案 】 AC 【 例題單選題 】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款 56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 2萬元。款項(xiàng)已收到。 采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱固定費(fèi)用法。 A．購買固定資產(chǎn)的價(jià)款 B．購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) C．購買固定資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 D．進(jìn)口固定資產(chǎn)繳納的關(guān)稅 【 答案 】 ABD ? ? 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi) ， 按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。