【正文】 會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應編制如下會計分錄： 借：應收賬款 — 新宜公司 124 020 貸：主營業(yè)務收入 106 000 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額 ) 18 020 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 【 例 431】 承 【 例 430】 ， 20 9年 3月 22日，新宜公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述貨款。企業(yè)應設置應收票據(jù)備查簿登記應收票據(jù)的詳細資料。 【 答案 】 ABCD 【 例題 ?多選題 】 ―固定資產(chǎn)清理 ‖賬戶的借方登記的項目有（ ）。 3. 固定資產(chǎn)處置的賬務處理 （ 1）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) —— 設備 （ 2）取得銷售收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） （ 3）結轉(zhuǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)處置的賬務處理 【 例 428】 承 【 例 427】 ， 2 10年 4月 30日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項設備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8000元，增值稅額為 1360元。 年限平均法也稱直線法， 是指以固定資產(chǎn)預計使用年限為分攤標準，將固定資產(chǎn)的應提折舊總額均衡地分攤到使用各年的一種方法。 A． 10 560元 B． 9 360元 C． 8 000元 D． 9 200元 【 答案 】 D 【 例題 ?多選題 】 下列項目中，應計入外購固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。 固定資產(chǎn)清理 借 貸 ① 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值 ②支付的相關稅費及其他費用 ③結轉(zhuǎn)清理凈收益 ① 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入 ②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 ③結轉(zhuǎn)清理凈損失 該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 （ 1）產(chǎn)成品入庫 產(chǎn)成品 總分類賬 產(chǎn)成品入庫 平時 “產(chǎn)成品入庫單 ” 產(chǎn)成品明細賬 “產(chǎn)成品入庫匯總表 ” 登記數(shù)量 月末 賬務處理為： 借：庫存商品 ——XXX（品種、規(guī)格） 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本（ ） （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 產(chǎn)成品入庫的賬務處理 【 例 424】 20 9年 6月 30日，海豐公司生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品分別為 100件和 80件，單位生產(chǎn)成本分別為 20元和 10元，全部完工并已驗收入庫，結轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。賬務處理？ ? 發(fā)出時：借：生產(chǎn)成本 —基本生產(chǎn)成本 50 000 ? —輔助生產(chǎn)成本 20 000 ? 制造費用 10 000 ? 管理費用 5 000 ? 貸：原材料 —甲材料 85 000 ? 結轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異 850 ? 貸：生產(chǎn)成本 —基本生產(chǎn)成本 500 ? —輔助生產(chǎn)成本 200 ? 制造費用 100 ? 管理費用 50 原材料 購入 實際成本法 入庫前 入庫時 借：原材料 貸：在途物資 借：在途物資 應交稅費 —應交增值稅（進） 貸：銀行存款 計劃成本法 借： 材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進） 貸：銀行存款 借：原材料 貸：材料采購 借：原材料 貸：材料采購 材料成本差異 材料成本差異 買價 +采購費用 +相關稅費 計劃成本 實際成本 節(jié)約（實際 計劃） 超支（實際 計劃） 實際成本 原材料 發(fā)出 按照用途記賬 計劃成本法 借：材料成本差異 計劃成本 節(jié)約（實際 計劃） 超支（實際 計劃） 借： 生產(chǎn)成本等 貸：原材料 貸：生產(chǎn)成本等 貸：材料成本差異 借：生產(chǎn)成本等 實際成本法 制造費用 （車間管理部門領用 管理費用 （行政管理部門領用 銷售費用 （專設銷售機構領用 其他業(yè)務成本 （出售） 應付職工薪酬 （職工福利領用 在建工程 （在建工程領用） 貸：原材料 實際成本 輔助生產(chǎn)車間領用 基本生產(chǎn)車間領用 借： 生產(chǎn)成本 —基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本 【 例題 20?多選題 】 按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)在實際成本計價下，可以選擇的發(fā)出存貨計價的方法有 ( )。 【 例題 ?業(yè)務題 】 某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本日常核算，月初庫存原材料計劃成本為 18500元，材料成本差異貸方余額為 l000元，本月 10日購入原材料的實際成本為42023元，計劃成本為 41500元。 應根據(jù) ―發(fā)料憑證匯總表 ‖作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ―― 基本生產(chǎn)成本 500 000 ―― 輔助生產(chǎn)成本 200 000 制造費用 6 000 管理費用 2 000 貸：原材料 ——甲材料 708 000 該賬戶應按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設置明細分類賬。 20 9年 9月份甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細賬 材料類別：甲材料 計量單位：千克、元 20 9年 憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購入 2023 8800 3000 2023 4 12023 8800 18 領用 3000 1000 4 12023 4400 1000 4400 25 購入 3000 13800 1000 3000 4400 13800 29 領用 1000 1000 4400 4600 2023 9200 30 領用 500 2300 1500 6900 30 本月合計 5000 — 22600 6500 — 27700 1500 6900 ③ 月末一次加權平均法 ：以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。商品入庫前的挑選整理費為 200元，商 品已驗收入庫。 【 例 】 20 1年 4月 12日，紅星公司從宏遠公司購入 A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為 60000元，增值稅 10200元，宏遠公司代墊運雜費 200元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 但增值稅一般納稅人的進項稅額將來可以抵扣銷項稅，不計入成本 。會計部門根據(jù)材料入庫單，應編制如下會計分錄： 借：原材料 — 丁材料 30 000 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 30 000 下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應編制如下會計分錄： 借：應付賬款 —三宏公司 12 200 貸：銀行存款 12 200 ③ 先付款后收料 【 例 48】 20 9年 3月 15日，長江公司從宏達公司購入乙材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進項稅額 3400元。 該賬戶期末結轉(zhuǎn)后無余額。 發(fā)出材料的實際成本 應付賬款 借 貸 ① 應付賬款的償還數(shù) 余額：企業(yè)期末預付的款項 ② 紅沖上月暫估入賬的應付賬款 ① 應付未付款項的發(fā)生額 該賬戶按供應單位設置明細分類賬。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 2834萬元。 A上市公司股票的公允價值為 2023萬元，長江公司支付了相關交易費用 5萬元。 其會計分錄如下： ? 借：其他應收款 ——備用金 （ 李永 ） 4 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 4 000 ? 【 例 4】 2023年 12月 18日 ， 長江公司采購員李永出差回來 ， 報銷差旅費 3 800元 ， 經(jīng)審核無誤同意報銷 ， 同時退回現(xiàn)金 200元 。 【 例 41】 20 9年 3月 10日，長江公司因庫存現(xiàn)金不足，從其在建設銀行開設的基本賬戶中提取現(xiàn)金 10000元，以備日常零星開支。 出售金融資產(chǎn)取得的款項 購買金融資產(chǎn)支付的款項 ① 出售交易性金融資產(chǎn)獲得的 投資收益 借 貸 ① 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的 交易費用 ③ 期末結轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 投資收益 投資收益 該賬戶可按 債券投資、股票投資、基金投資 等投資項目，分別設置“投資收益”明細賬，進行明細分類核算。 錯（不是以控制權為目的的） 【 例題 2】 20X1年 3月 15日，乙公司購入 A上市公司股 票時發(fā)生相關交易費用為 2萬元，編制會計分錄為（ ） 借：投資收益 20 000 貸： 其他貨幣資金 — 存出投資款 20 000 【 測試 ? 具體包括： 原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。 余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費 余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵扣的增值稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅 借 貸 預付及補付款項 余額：企業(yè)期末尚未補付的款項 預付賬款 購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項 生產(chǎn)成本 借 貸 應計入產(chǎn)品 的各項費用 完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設置明細分類賬，進行明細分類核算。會計部門根據(jù)從供應單位取得的發(fā)票、運費單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單等，應編制如下會計分錄： 借：原材料 — 丙材料 5093 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 857 貸：銀行存款 5950 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 ② 先收料后付款 【 例 46】 20 9年 3月 12日，長江公司從三宏公司購入甲材料 2023千克，每千克 5元，三宏公司代墊運費為 500元，增值稅進項稅額 1735