【正文】 事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ③實(shí)地查驗(yàn) ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需 ? 查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確 ? 實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? （ 2）“自愿 +附加條件” ? 自愿： 財(cái)稅 [2023]37號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人 可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 ? 試點(diǎn)納稅人 8月 1日前的“應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額”按以下公式換算： ? 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額 =連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。 ? 接受方：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，且沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? 原則：凡是從事《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（“ 1+7”）的單位和個(gè)人均是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? （三）一般納稅人資格認(rèn)定 ? ? ? ? ? 定地點(diǎn) ? ? ? 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ? 《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（總局令 22號(hào)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 2023年第28號(hào)）（ 2023年 5月 31日下發(fā)，該公告以總局令 22號(hào)為依據(jù)）。指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定（總局公告第 28號(hào)）。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ? （ 1）強(qiáng)制認(rèn)定：認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi) 完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? （ 2）加強(qiáng)管理的措施 ? ①依法辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，防止納稅人逃避認(rèn)定。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ③政策上作大改變的可能性不大。對(duì)不愿意認(rèn)定甚至拒絕認(rèn)定的納稅人，總的原則是不放松要求，嚴(yán)格按規(guī)定認(rèn)定。因此，對(duì) 試點(diǎn)納稅人暫無(wú)法進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? 小結(jié) ? 凡是從事《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（“ 1+7”）的單位和個(gè)人均是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——稅率和征收率 ? 財(cái)稅 [2023]37號(hào)文件附件 2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定： ? 營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 8月 1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 7月 31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。放棄適用零稅率后， 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。 ? 試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 凡是 已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的，按適用稅率征收增值稅； 凡是 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照 4%征收率減半征收增值稅。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 從上述規(guī)定看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 ? 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? ⑥銷(xiāo)售額的扣減 ? 財(cái)稅 [2023]37號(hào)文件附件 1 《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條、第三十二條、第三十八條規(guī)定， （一般）納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并根據(jù)開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票 和退還給接受方的銷(xiāo)售額，從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減； 未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)售額。 （ 1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減（轉(zhuǎn)出） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （ 1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含代開(kāi)）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含代開(kāi)）、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。（變化點(diǎn)：《細(xì)則》第二十五條規(guī)定不允許抵扣） ? 原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，仍實(shí)行憑發(fā)票扣稅的辦法。 ? 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 2023年 7月 31日 前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 扣稅憑證不符合申報(bào)抵扣期限要求的不得抵扣。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 (包括分開(kāi)票機(jī) )支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （ 2）經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，涉及我省的只有中國(guó)南方航空股份有限公司湖南分公司（總機(jī)構(gòu)在廣州市）。其中，班車(chē)是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。 ②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（ 1＋征 收率） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （四）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： ? 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價(jià)款247。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? （二）增值稅免稅優(yōu)惠 ? （三）增值稅即征即退優(yōu)惠 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知〉》（財(cái)稅 [2023]110號(hào)）規(guī)定了改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。 、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影 源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。 ? 無(wú)償提供 應(yīng)稅服務(wù)的，按視同提供應(yīng)稅服務(wù)確定銷(xiāo)售額； ? 在同一張發(fā)票上注明的折扣額可以扣減銷(xiāo)售額；有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)以扣除貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額； ? 兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的試點(diǎn)一般納稅人，除選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的外，其全部銷(xiāo)售額一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅； 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算的， 提供應(yīng)稅服務(wù)價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? 稅額的計(jì)算（略） ? 額的確認(rèn) ? 小規(guī)模納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。 ④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 ? 一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 ? 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng) 、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng) 、 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路 、 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng) 。 ? 一般納稅人支付購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備以及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的，其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不的抵扣。 ? 我省對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)實(shí)行“先抵扣后比對(duì)”，不存在申報(bào)抵扣逾期的問(wèn)題。 對(duì)不按規(guī)定開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票（包括項(xiàng)目填寫(xiě)不全，未蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章等），不得作為稅款的抵扣憑證；對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 ? 不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 ? 運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 ? ③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和 13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? ⑦含稅銷(xiāo)售額的換算 ? 確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額，還應(yīng)當(dāng)注意確認(rèn)的銷(xiāo)售額是含稅還是不含稅的問(wèn)題。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? ④兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? ②折扣銷(xiāo)售額 ? 財(cái)稅 [2023]37號(hào)文件附件 1 《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。 ? 納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)需要同時(shí)具備兩個(gè)條件： ? 一是已經(jīng)提供應(yīng)稅服務(wù)（包括視同提供應(yīng)稅服務(wù)）； ? 二是已經(jīng) 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù) 。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——稅率和征收率 ? 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；期租、程租和濕租服務(wù)的交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——稅率和征收率 ? ，從高適用稅率或征收率 ? 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)