【正文】 模式 加強對資本支出的管理 管理重點 ?公司從資本投入預算開始介入管理全過程 ?預算以資本投入為中心 ?積極進行投資概算 ?利用財務決策技術進行資本支出的項目評價 ?項目投資總額預算和各期現(xiàn)金流出總額預算 ?融資預算 ?利用上述各種預算對實際構建過程進行監(jiān)控與管理 ?對照資本預算，評價資本支出項目的實際支出效果 16 ?Copyright 169。預測管理的市場導向性表明，預測管理是反風險的，即當企業(yè)面臨市場瞬息萬變的狀況下，企業(yè)應對風險的態(tài)度是以預算管理方式來以變制變、以動制動，而不是被動的接受風險，受制于風險。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預算管理 體系設計 培訓目的 目錄 預算管理 模式 概述 概念界定 5 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式 要做什么事？怎樣去做？ 做這些事要花什么錢？ 要花多少錢？ 預算制定 （上下溝通） 預算執(zhí)行 （全員控制） 預算控制 （流程控制） 公 司 的 經 營 目 標 戰(zhàn) 略 目 標 做事 花錢 做了什么事？做得如何？ 花了多少錢？ 人人算帳 全面預算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。因而， “”市場中的計劃“的意義就是減少風險、降低交易成本的一種內在機制 ?”計劃中的市場“，是指企業(yè)預算管理不是任意主觀的，它必須以客觀存在著的市場為前提，離開市場的計劃將是無本之木，無源之水。 2023 By ALLPKU Management Consulting 以銷售預算為核心的預算模式介紹 經營特點 以銷售預算為核心的預算管理模式 市場多變，重點是開發(fā)市場，提高市場占有率，并在此基礎上理順內部組織的管理關系 管理重點 關注的主要內容 ?以市場為依托，基于提高市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算 ?以“以銷定產”為原則，編制生產、成本、費用、等各職能預算 ?以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算 ?從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營銷管理為中心 優(yōu)點 ?能使企業(yè)內部的各項生產經營活動圍繞市場需求這一中心來組織，使預算較為客觀，能較好地發(fā)揮計劃的作用 缺點 ?過分強調市場需求的客觀性，可能忽略內部潛力的挖掘，加大所有者和管理者之間的利益矛盾 優(yōu)缺點 ?業(yè)務漸為市場接受， 市場需求總量直線上升 ?管理的中心是通過市場營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率，需大量市場營銷費用投入 ?現(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流量為負或處于 較低水平 17 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預算管理 體系設計 模式介紹 目錄 預算管理 模式 概述 預算問題 預算管理借鑒 25 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實踐原理 ? 有著最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。 最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預算目標 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 29 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實踐原理 ? 優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質量。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實踐原理 ? 業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。其他的公司將接手此業(yè)務。 2023 By ALLPKU Management Consulting 明確公司戰(zhàn)略，強化戰(zhàn)略目標對預算的指導作用 戰(zhàn)略形成 企業(yè)戰(zhàn)略目標 愿景、使命和價值觀 評估和控制 戰(zhàn)略規(guī)劃 執(zhí)行 實施計劃 內部資源狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 關鍵 成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務計劃 預算 38 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預算編制方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算等多種方法 固定預算 彈性預算 零基預算 滾動預算 預算方法 又稱靜態(tài)預算，是指根據(jù)預算期內正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務活動水平而編制，不考慮預算期內業(yè)務活動水平可能發(fā)生的變動 在規(guī)定預算變動范圍（ 5%~15%）內進行可預見性的多種業(yè)務量水平而編制 拋棄現(xiàn)有既成的事實，采取上下結合預算程序，一切從零開始，對所有業(yè)務重新開始進行詳盡審查、分析、考核，而進行的預算編制 以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動而進行的預算 主要優(yōu)點 簡單方便、快捷 主要反映一定范圍內各種業(yè)務量水平的預算 預算細致、全面，可執(zhí)行性強；將有限的資源按照功能、作業(yè)等相關因素進行合理、有效的資源配置 遵循了生產經營規(guī)律，保證了預算的連續(xù)性和完整性；長計劃短安排，增強了預算的指導性 適用情況 穩(wěn)定業(yè)務活動的收入、成本和利潤預算、年度總預算 月度、季度的收入、成本、利潤預算 各種間接費用預算，尤其職能部門費用預算 現(xiàn)金流量預算 45 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預算的編制方法 — 零基預算 ?以零為起點，按預算期內應達到的經營目標和工作內容，考慮每項預算支出的必要性及規(guī)模，來確定當期預算 基本涵義 ?不受前期預算影響，既能壓縮費用，又可將資金用在最需要之處 優(yōu)點 ?一切支出均以零為起點，編制工作繁重 缺點 ?各部門根據(jù)總體目標，分析每項業(yè)務的性質、目的，詳列出各項業(yè)務所需開支和費用 ?對每個費用開支項目進行成本效益分析，將其所得與所費進行對比，權衡輕重緩急，排出優(yōu)先次序 ?按照優(yōu)先次序，分配預算期內可動用的資金，落實預算 編制步驟 51 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預算執(zhí)行人 部門領導 預算辦公室 總經理辦公會 月度預算分析 審核 正確？ 否 匯總分析 審閱 是 需要解決問題？ 主管副總 協(xié)商解決 備案 執(zhí)行 是 否 預算執(zhí)行過程中，通過建立預算分析報告制度加強對預算的事中控制 預算執(zhí)行過程中 ， 各部門要及時檢查 、 追蹤預算的執(zhí)行情況 ， 形成預算差異分析報告 ， 于每月 3日前將上月預算差異分析報告交預算辦公室及各主管領導 ， 預算辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門的預算差異報告進行核對 ， 糾正偏差 ， 分析差異產生的原因 ， 形成總預算差異分析報告 ， 在總經理辦公會上對當月預算執(zhí)行情況進行溝通并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題 59 ?Copyright 169。 60 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預算表格舉例 填制單位： 填制日期 單位：元項目 本年實際月平均 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 合計辦公費差旅費電話費業(yè)務招待費會議費培訓費印刷費資料費臨時工工資其他（重大款項單獨列示）合計編制人：部門負責人：審核人 :部門費用預算53 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預算的編制方法 — 固定預算 例 1:生產成本固定預算表（單位：元） 某公司在計劃期內預計銷售產品 1500件，單價為 100元，產品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元，實際銷售 1750件，追加固定成本 5000元 項 目 固定預算 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 實際發(fā)生 175,000 100 140， 000 80 35， 000 20 25， 000 10， 000 差異 +25， 000 0 +20， 000 0 +5， 000 0 +5， 000 0 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 47 ?Copyright 169。 2