【正文】 素 。由于有些業(yè)務(wù)部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強(qiáng)迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務(wù)信息。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財務(wù)部門的成本也可以降低每一個制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務(wù)量及成本的信息，可以用來編制預(yù)算，監(jiān)控業(yè)績。準(zhǔn)確的成本管理系統(tǒng)是準(zhǔn)確地制定預(yù)算的基礎(chǔ)。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、統(tǒng)計和電腦方面的預(yù)測來為Merck制定出適用于高風(fēng)險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時進(jìn)入這些課程學(xué)習(xí)。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實踐原理 ? 將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。 2023 By ALLPKU Management Consulting 企業(yè)管理中容易遇到的預(yù)算問題 預(yù)算制訂 各部門的經(jīng)營目標(biāo)制定得較低，不用經(jīng)營部門努力就可可以達(dá)到 各部門編制的計劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突 預(yù)算制定的目標(biāo)與負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配 無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計投入的人力和時間過于漫長 23 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式介紹 經(jīng)營特點 ?財務(wù)特征是業(yè)務(wù)活動中有大量現(xiàn)金流入流出，而潛在投資項目未確定 ? 產(chǎn)生大量現(xiàn)金流 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式 ?以現(xiàn)金流入流出控制為核心 ?通過對現(xiàn)金流量的規(guī)劃和控制來達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制 管理重點 ?監(jiān)控現(xiàn)金的流入流出， 確保資金平衡 ?有效利用資金 適用范圍 ?較為適用于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴(kuò)張階段的企業(yè)管理，或大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制 19 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 管理重點 加強(qiáng)對資本支出的管理 市場多變，重點是開發(fā)市場 成本控制至關(guān)重要 監(jiān)控現(xiàn)金流入流出，有效利用資金 加強(qiáng)對子分公司的控制與考核 預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷售為核心的預(yù)算模式 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為核心的管理模式 以目標(biāo)資本利潤率為核心的預(yù)算模式 全面預(yù)算管理模式類型介紹 全面預(yù)算管理連接著市場和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時期，管理重點不同，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同 因此，企業(yè)在設(shè)計自己的全面預(yù)算管理模式時，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時期管理的重點 15 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)測與預(yù)算的關(guān)系 預(yù) 測 預(yù)測是在科學(xué)基礎(chǔ)上對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷 預(yù) 算 根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案，是針對預(yù)測結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險補(bǔ)救及防御系統(tǒng) 預(yù)測 結(jié)果越確定 預(yù)算 過程越簡單，準(zhǔn)確性也越高 預(yù)測風(fēng)險性大小決定了預(yù)算水平及其預(yù)算質(zhì)量的高低 預(yù)測 結(jié)果越不確定 預(yù)算 過程越復(fù)雜，準(zhǔn)確性也越差 預(yù)測結(jié)果： 天氣預(yù)報：明天有雨 預(yù)算行為： 外出人員：帶傘或坐車 11 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 計劃管理與預(yù)算管理的關(guān)系 傳統(tǒng)計劃管理 現(xiàn)代預(yù)算管理 內(nèi)容 數(shù)量化的資料 評價、估計、假設(shè)、判斷 編制方式 大量的預(yù)測 少量的預(yù)測，以提出優(yōu)劣方案的方式進(jìn)行預(yù)言 時間選擇 時間跨度長 時間跨度短，經(jīng)常審查滾動式周期，采取時間上的滾動預(yù)算 主要動力 來自計劃員 來自公司最高管理層 管理方式 計劃員收集、加工資料并將計劃印發(fā)給各管理部門 目的是使各級管理部門參與，不是為計劃而計劃 ?預(yù)算管理是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，充分體現(xiàn)計劃與市場兩種機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，是”市場中的計劃“，也是”計劃中的市場“ ?”市場中的計劃“是指市場的競爭性和風(fēng)險性使得管理者必須借助于市場預(yù)測進(jìn)行預(yù)測管理。 6 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算培訓(xùn)目的 ?通過此次研討，幫助金瀚公司管理人員準(zhǔn)確理解全面預(yù)算的概念與作用 ?通過介紹全面預(yù)算管理的理念與模式，使金瀚公司管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、公司業(yè)務(wù)運(yùn)營、各項職能管理之間的關(guān)系 ?通過介紹預(yù)算管理模式和成功企業(yè)預(yù)算管理實踐，幫助金瀚公司管理人員了解先進(jìn)企業(yè)實行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗； ?介紹北大縱橫對建立金瀚集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的初步設(shè)想 4 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算管理 體系設(shè)計 培訓(xùn)目的 目錄 預(yù)算管理 模式 概述 概念界定 3 ?Copyright 169。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。 2023 By ALLPKU Management Consulting 市場環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標(biāo) /考核指標(biāo) 執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人 ) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計劃 (3－ 5年 ) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個季度的滾動預(yù)測 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比修正 對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 全面預(yù)算管理體系的總體框架 9 ?Copyright 169。 預(yù)算是以價值表現(xiàn)形式對計劃的細(xì)化，充分體現(xiàn)計劃與市場兩種機(jī)制的有機(jī)結(jié)合 10 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算管理 體系設(shè)計 模式介紹 目錄 預(yù)算管理 模式 概述 預(yù)算問題 預(yù)算管理借鑒 14 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式介紹 經(jīng)營特點 ?市場增長減慢，具有較高且 穩(wěn)定的銷 售份額 ?公司在市場相對穩(wěn)定的情況下，收益大小取決于成本這一相對可控因素，成本管理策略影響期望利潤高低的實現(xiàn)程度 ? 凈現(xiàn)金流 量為正且 較為穩(wěn)定 ?成本控制是企業(yè)管理的核心 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式 成本降 低風(fēng)險 可 控 風(fēng) 不 可 控 風(fēng) 險 險 市場成 熟期長 短變化 所導(dǎo)致 的風(fēng)險 管理重點 ?內(nèi)在邏輯：既然市場價格基本穩(wěn)定，企業(yè)要想獲得期望收益，必須在成本上挖潛 ?強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，以市場價格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，并以總預(yù)算成本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)任單位或管理部門，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本 以目標(biāo)成本為中心的預(yù)算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長，且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期，市場需求較為穩(wěn)定，企業(yè)競爭優(yōu)勢主要來源于較低的成本 適用范圍 成本預(yù)算管理模式：基于市場競爭導(dǎo)向，依據(jù)企業(yè)的成本要素結(jié)構(gòu)與作業(yè)流程，通過量化的形式確定出各要素與作業(yè)流程成本的目標(biāo)值，并依次對產(chǎn)品成本形成的全過程實施追蹤控制的管理方式與管理制度 18 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 企業(yè)管理中容易遇到的預(yù)算問題 輕視預(yù)算的觀念 認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化 認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事情，并不能有效的提高本部門的運(yùn)營效率 認(rèn)為預(yù)算編制中基于市場因素的不斷變