【正文】 2023 By ALLPKU Management Consulting 同時(shí)，通過(guò)月度 /年度的業(yè)績(jī)考核會(huì)保證預(yù)算的 執(zhí)行 會(huì)議目的 對(duì)前一季度 /年度各單位的計(jì)劃目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決潛在的問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；必要時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化 參加人員 全面預(yù)算委員會(huì)、考核委員會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、人力資源部 時(shí)間 月度考核：下月初，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天 會(huì)議議程 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹上月公司總體目標(biāo)完成情況及主要差距，以及主要差距來(lái)源 ?逐一對(duì)各單位上月預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，揭示問(wèn)題，責(zé)成解決 ?總經(jīng)理總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需解決的問(wèn)題，明確改進(jìn)目標(biāo) 會(huì)議規(guī)則 ?考核不是為了揭示和解釋問(wèn)題，而是旨在共同解決問(wèn)題 ?各單位對(duì)差距的認(rèn)識(shí)及解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表 需提前準(zhǔn)備的材料 ?預(yù)算辦公室在每月初完成月度 /季度預(yù)算執(zhí)行情況表 ?各單位提前一周天作出對(duì)自己的預(yù)算執(zhí)行情況的差距分析和解決的擬用舉措 會(huì)后后續(xù)活動(dòng) ?委員會(huì)主席總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人 ?預(yù)算辦公室跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)在月報(bào)中通報(bào) ?人力資源部記錄、統(tǒng)計(jì)考核結(jié)果，并根據(jù)指標(biāo)權(quán)重反映至部門(mén)或個(gè)人的當(dāng)期考核分?jǐn)?shù)中。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 滾動(dòng)預(yù)算 隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)，即每過(guò)一個(gè)月，在期末增列一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 基本涵義 采用滾動(dòng)預(yù)算可以克服其它預(yù)算的以下不足： ?預(yù)算周期長(zhǎng)，現(xiàn)有預(yù)算不能完全適應(yīng)未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng) ?所剩預(yù)算期逐漸變短，管理者考慮未來(lái)業(yè)務(wù)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算 優(yōu) 點(diǎn) 2023年預(yù)算 (一 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 (二 ) 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實(shí)際 第二季度預(yù)測(cè) 52 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 固定預(yù)算 ?不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，只按預(yù)算期內(nèi) 計(jì)劃預(yù)定的某一共同的活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)預(yù)定活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定的預(yù)算 數(shù)進(jìn)行比較分析，并進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核 基本特征 ?適宜財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè) 適用情況 ?簡(jiǎn)便、易行 優(yōu)點(diǎn) ?當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量偏離預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量時(shí)，預(yù)算便失去了其作為控制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的意義 缺點(diǎn) 46 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預(yù)算 ?沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程的公司被強(qiáng)迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問(wèn)題，可能造成信息過(guò)載，缺少過(guò)濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動(dòng)計(jì)劃、部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過(guò)程中對(duì)資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動(dòng)計(jì)劃 39 ?Copyright 169。當(dāng)然此類(lèi)基金必須受到監(jiān)控來(lái)確保達(dá)到其預(yù)定目的 最佳實(shí)踐：制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 32 ?Copyright 169。最高管理層能增加利益相關(guān)者對(duì)其的信任 — 包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。 ? 對(duì)預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化可以縮短預(yù)算制定周期。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實(shí)踐原理 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。在資源分配的過(guò)程中節(jié)省了時(shí)間，加大對(duì)項(xiàng)目及運(yùn)作的資金投入使戰(zhàn)略的實(shí)施更加行之有效 ? 設(shè)計(jì)高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略； 對(duì)營(yíng)運(yùn)和資本預(yù)算的回顧進(jìn)行協(xié)調(diào)；對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)采用綜合考慮的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的評(píng)估采用一致的標(biāo)準(zhǔn)；采用跨部門(mén)的團(tuán)隊(duì)來(lái)評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程 最佳實(shí)踐公司 ? 位于紐約的跨國(guó)制藥界的巨人 Merck Co., 運(yùn)用其過(guò)去調(diào)研項(xiàng)目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實(shí)施按照選擇性定價(jià)原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。 2023 By ALLPKU Management Consulting 發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算實(shí)踐統(tǒng)計(jì) 美國(guó) 日本 澳洲 英國(guó) 荷蘭 編制完整預(yù)算的公司占公司總數(shù)的比例 90% 93% 95% 100% 100% 部門(mén)經(jīng)理參與預(yù)算討論的公司占公司總數(shù)的比例 78% 67% —— —— 82％ 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)達(dá)的國(guó)家，企業(yè)內(nèi)部管理水平，尤其預(yù)算應(yīng)用水平也就愈高 26 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式介紹 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ?市場(chǎng)增長(zhǎng)減慢，具有較高且 穩(wěn)定的銷(xiāo) 售份額 ?公司在市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定的情況下，收益大小取決于成本這一相對(duì)可控因素，成本管理策略影響期望利潤(rùn)高低的實(shí)現(xiàn)程度 ? 凈現(xiàn)金流 量為正且 較為穩(wěn)定 ?成本控制是企業(yè)管理的核心 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式 成本降 低風(fēng)險(xiǎn) 可 控 風(fēng) 不 可 控 風(fēng) 險(xiǎn) 險(xiǎn) 市場(chǎng)成 熟期長(zhǎng) 短變化 所導(dǎo)致 的風(fēng)險(xiǎn) 管理重點(diǎn) ?內(nèi)在邏輯：既然市場(chǎng)價(jià)格基本穩(wěn)定，企業(yè)要想獲得期望收益，必須在成本上挖潛 ?強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來(lái)規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，并以總預(yù)算成本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)任單位或管理部門(mén)，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本 以目標(biāo)成本為中心的預(yù)算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長(zhǎng)，且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期，市場(chǎng)需求較為穩(wěn)定，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要來(lái)源于較低的成本 適用范圍 成本預(yù)算管理模式：基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向，依據(jù)企業(yè)的成本要素結(jié)構(gòu)與作業(yè)流程，通過(guò)量化的形式確定出各要素與作業(yè)流程成本的目標(biāo)值，并依次對(duì)產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程實(shí)施追蹤控制的管理方式與管理制度 18 ?Copyright 169。 預(yù)算是以價(jià)值表現(xiàn)形式對(duì)計(jì)劃的細(xì)化，充分體現(xiàn)計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制的有機(jī)結(jié)合 10 ?Copyright 169。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算培訓(xùn)目的 ?通過(guò)此次研討，幫助金瀚公司管理人員準(zhǔn)確理解全面預(yù)算的概念與作用 ?通過(guò)介紹全面預(yù)算管理的理念與模式，使金瀚公司管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、各項(xiàng)職能管理之間的關(guān)系 ?通過(guò)介紹預(yù)算管理模式和成功企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐，幫助金瀚公司管理人員了解先進(jìn)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)； ?介紹北大縱橫對(duì)建立金瀚集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的初步設(shè)想 4 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 計(jì)劃管理與預(yù)算管理的關(guān)系 傳統(tǒng)計(jì)劃管理 現(xiàn)代預(yù)算管理 內(nèi)容 數(shù)量化的資料 評(píng)價(jià)、估計(jì)、假設(shè)、判斷 編制方式 大量的預(yù)測(cè) 少量的預(yù)測(cè)，以提出優(yōu)劣方案的方式進(jìn)行預(yù)言 時(shí)間選擇 時(shí)間跨度長(zhǎng) 時(shí)間跨度短，經(jīng)常審查滾動(dòng)式周期，采取時(shí)間上的滾動(dòng)預(yù)算 主要?jiǎng)恿? 來(lái)自計(jì)劃員 來(lái)自公司最高管理層 管理方式 計(jì)劃員收集、加工資料并將計(jì)劃印發(fā)給各管理部門(mén) 目的是使各級(jí)管理部門(mén)參與，不是為計(jì)劃而計(jì)劃 ?預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，充分體現(xiàn)計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，是”市場(chǎng)中的計(jì)劃“，也是”計(jì)劃中的市場(chǎng)“ ?”市場(chǎng)中的計(jì)劃“是指市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性和風(fēng)險(xiǎn)性使得管理者必須借助于市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行預(yù)測(cè)管理。 2023 By ALLPKU Management Consulting 管理重點(diǎn) 加強(qiáng)對(duì)資本支出的管理 市場(chǎng)多變，重點(diǎn)是開(kāi)發(fā)市場(chǎng) 成本控制至關(guān)重要 監(jiān)控現(xiàn)金流入流出，有效利用資金 加強(qiáng)對(duì)子分公司的控制與考核 預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷(xiāo)售為核心的預(yù)算模式 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為核心的管理模式 以目標(biāo)資本利潤(rùn)率為核心的預(yù)算模式 全面預(yù)算管理模式類(lèi)型介紹 全面預(yù)算管理連接著市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期，管理重點(diǎn)不同，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同 因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的全面預(yù)算管理