【正文】 模式時，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時期管理的重點 15 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 企業(yè)管理中容易遇到的預(yù)算問題 預(yù)算制訂 各部門的經(jīng)營目標(biāo)制定得較低，不用經(jīng)營部門努力就可可以達到 各部門編制的計劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突 預(yù)算制定的目標(biāo)與負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配 無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計投入的人力和時間過于漫長 23 ?Copyright 169?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時進入這些課程學(xué)習(xí)。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務(wù)量及成本的信息，可以用來編制預(yù)算，監(jiān)控業(yè)績。由于有些業(yè)務(wù)部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務(wù)信息。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設(shè)立了 Xerox 技術(shù)風(fēng)險基金來為核心業(yè)務(wù)外的項目提供投資。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理體系設(shè)計流程總覽 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 36 ?Copyright 169。最終表現(xiàn)為三個預(yù)算報表 43 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 彈性預(yù)算舉例 例 2：收入、成本和利潤彈性預(yù)算（單位：元） 某公司在計劃期內(nèi)預(yù)計銷售產(chǎn)品 1500件，單價為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元 1250 125， 000 100 100， 000 80 25， 000 20 20， 000 5， 000 1500 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 1750 175， 000 100 140， 000 80 35， 000 20 20， 000 15， 000 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 1000 100， 000 100 80， 000 80 20， 000 20 20， 000 0 業(yè) 務(wù) 量 項 目 49 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 57 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 謝 謝！ 62 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)即具有“法律效力”，不得隨意更改調(diào)整 審批年度預(yù)算 確定成文 質(zhì)詢同意？ 是 否 提供分析或 技術(shù)支持 匯總、平衡 董事會 全面預(yù)算管理 委員會 全面預(yù)算管理委員會辦公室 各編制部門 本部門預(yù)算初稿 參加質(zhì)詢 對各編制單位 /項目預(yù)算逐一質(zhì)詢 各業(yè)務(wù)單位陳述各自的預(yù)算計劃 55 ?Copyright 169。 可將實際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算 數(shù)比較，以揭示經(jīng)營過程中的問題。 2023 By ALLPKU Management Consulting 年度預(yù)算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動計劃 業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門收入預(yù)算 部門費用預(yù)算 提交公司的財務(wù)部匯總 部門利潤預(yù)算 總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門費用預(yù)算 公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃 公司收入預(yù)算 公司費用預(yù)算 公司利潤預(yù)算 預(yù)算委員會 預(yù)算委員會 公司財務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 /管理部門 /子公司 公司財務(wù)部 董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進行審核，直至通過 董事會 42 ?Copyright 169。同時，采用會計系統(tǒng)來跟蹤錢花在什么地方以及為什么要這樣花，有助于實現(xiàn)更有效的成本控制 34 ?Copyright 169。為具有競爭優(yōu)勢的機會預(yù)留預(yù)算 。 最佳實踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務(wù)實體組成，有 108本總帳。 ? 此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進運作的方法以及對預(yù)算制訂使用的模型或假設(shè)應(yīng)作的改進工作。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 ? 制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標(biāo) ? 加強預(yù)算制定過程中的相互溝通 ? 對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓(xùn) 最佳實踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 〃 戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當(dāng)前的戰(zhàn)略。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算管理 體系設(shè)計 模式介紹 目錄 預(yù)算管理 模式 概述 預(yù)算問題 預(yù)算管理借鑒 21 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理概念理解的關(guān)鍵點 ?預(yù)算是每一個管理者的重要職責(zé)，而不是 財務(wù)部的事情 ?預(yù)算需要預(yù)測未來，但更重要的是考慮 如何走到未來 ?預(yù)算不是一個獨立于運營以外的系統(tǒng)，而 是戰(zhàn)略及運營計劃的細(xì)化 ?預(yù)算必須有 積極的績效管理 支持 13 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理的價值：實現(xiàn)資源合理配置，促進作業(yè)高度協(xié)同，推動戰(zhàn)略有效貫徹，保證企業(yè)經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加 ?預(yù)算涉及公司所有部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行有助與企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)，幫助經(jīng)理們協(xié)調(diào)行動，保障總體目標(biāo)實現(xiàn) ?預(yù)算的制定與執(zhí)行為各部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 ?通過明確在計劃中的責(zé)任促使管理人員和業(yè)務(wù)人員超前思考，有助于業(yè)務(wù)部門分析需求，爭取資源 ?預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 8 ?Copyright 169。金瀚集團全面預(yù)算管理培訓(xùn) 北大縱橫管理咨詢公司 二零零四年四月 機密 聲明 本文件專為客戶使用 分發(fā)、引用和復(fù)制 即使是節(jié)選方式 給第三方使用需事先得到北大縱橫公司的書面認(rèn)可 2 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略執(zhí)行反饋 計劃和預(yù)算 業(yè)務(wù)績效報告 業(yè)務(wù)提高方案 平衡計分卡 績效評估 個人目標(biāo)設(shè)定 激勵體系 員工發(fā)展 戰(zhàn)略性驅(qū)動 組織的驅(qū)動 業(yè)務(wù)的驅(qū)動 全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動計劃和指標(biāo)，驅(qū)動業(yè)務(wù)和組織活動致力于提高企業(yè)績效 – 將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本信息 – 通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的業(yè)務(wù)計劃和流程的完成情況，提供制定運作決策的基本依據(jù) – 通過明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標(biāo)的完成情況，提供績效管理的依據(jù) 7 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)系 預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的差異性 預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略的相互關(guān)系 預(yù)算目標(biāo) 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 比較因素 時間 1年 3—5年 預(yù)算目標(biāo)必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略的要求，企業(yè)不同發(fā)展時期的戰(zhàn)略趨向不同，則預(yù)算目標(biāo)的定位也不同 范圍 中短期特定任務(wù)的完成 企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實施 環(huán)境 主要為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供支持和保證 企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中長期發(fā)展規(guī)劃和資源配置 指標(biāo)