【正文】 ——終端 54 880 ——路由器 63 840 制造費(fèi)用 39 340 管理費(fèi)用 59 528 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 256 228第三，發(fā)放本月職工工資。為了在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上正確反映各期經(jīng)營(yíng)成果，必須要對(duì)一些相關(guān)賬戶的余額加以必要的調(diào)整，以便使本報(bào)告期的全部收入和相應(yīng)的成本與費(fèi)用相配比。因此要按月預(yù)先提存, 計(jì)入本期損益。本期末有1000臺(tái)POS，10000臺(tái)終端和30000臺(tái)路由器，已全部制造完工并驗(yàn)收入庫(kù)。（七）編制結(jié)賬后試算表結(jié)賬后試算表的編制見(jiàn)表510。這樣可避免會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。在中航油內(nèi)部，總裁陳久霖把持著公司業(yè)務(wù)決策的“絕對(duì)權(quán)力”：擅自決定從事明顯違反國(guó)家規(guī)定的投機(jī)業(yè)務(wù)，進(jìn)行場(chǎng)外交易量；并使交易總量超過(guò)現(xiàn)貨交易是；在投機(jī)業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損之際擅自決定斬倉(cāng)、持有還是增倉(cāng)頭寸，而不必通過(guò)董事會(huì)的討論和批準(zhǔn)，個(gè)人同時(shí)進(jìn)行決策管理和決策控制。(3) 分析顧雛軍收購(gòu)其他幾家公司前后業(yè)績(jī)變化情況，并與上面對(duì)科龍的分析進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)，家電事業(yè)部全球其他分區(qū)同級(jí)管理層一方面認(rèn)為亞太區(qū)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，另一方面又不停地暗示：家電事業(yè)部實(shí)際利潤(rùn)離預(yù)算目標(biāo)只差200萬(wàn)元。2004年，亞太區(qū)在某個(gè)法制不是很完備的國(guó)家涉及6起未決訴訟。第七章案例分析2004年8月9日，郎咸平在上海的一次演講中，以“格林柯?tīng)枺涸凇畤?guó)退民進(jìn)’的盛宴中狂歡”為題，公開(kāi)批評(píng)顧雛軍收購(gòu)科龍等一系列收購(gòu)。第六章案例分析2004年11月30日，中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“中航油”)發(fā)布一個(gè)震驚世界的消息：因其從事石油衍生品交易造成554億美元巨額虧損，嚴(yán)重資不抵債，已向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。它有助于使以后該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)人員可按正常的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，從而能有效地減少會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)的可能。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（37）的結(jié)賬工作應(yīng)按以下步驟進(jìn)行： 第一，將各個(gè)收入賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，各個(gè)收入賬戶將不再有余額。期末成本結(jié)轉(zhuǎn)如下：（34），制造費(fèi)用是間接生產(chǎn)費(fèi)用，也是產(chǎn)品成本的組成部分。辦公室裝修費(fèi)屬于管理費(fèi)用。（三）試算平衡會(huì)計(jì)期末，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已計(jì)入日記賬且全部過(guò)入總分類賬簿之后，應(yīng)編制調(diào)整前試算平衡表。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的原材料買價(jià)可以按發(fā)票價(jià)格直接計(jì)入各種材料，而運(yùn)雜費(fèi)8000元?jiǎng)t應(yīng)在同批購(gòu)入材料之間按一定標(biāo)準(zhǔn)分配。(35) 31日，投產(chǎn)的1000臺(tái)POS機(jī)、10000臺(tái)終端、30000臺(tái)路由器全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。(四達(dá)終端設(shè)備有限公司在11月曾與福建省鴻宇網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)服務(wù)公司簽訂銷售600臺(tái)終端的合同，并已預(yù)收貨款1020000元，合同規(guī)定產(chǎn)品在12月和次年1月分兩次交付。(23) 24日，向福建省建設(shè)銀行售出：終端2000臺(tái)，單價(jià)1700元；POS機(jī)300臺(tái)，單價(jià)5200元；路由器2000臺(tái)，單價(jià)560元。(15) 12日，收到北京連邦公司轉(zhuǎn)賬付清所欠貨款3608400元。(8) 5日，向福州連邦公司售出：路由器 1000臺(tái)，單價(jià)560元；終端500臺(tái)，單價(jià)1700元。(2) 1日，福州連邦公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付清上月所欠貨款395 460元。納稅后剩余的利潤(rùn)，一部分作為投資者所得，在投資者之間進(jìn)行分配，一部分則留存于公司，形成留存利潤(rùn)(公積金)，供公司拓展經(jīng)營(yíng)之需。在供應(yīng)階段，公司要?jiǎng)佑秘泿刨Y金購(gòu)買各種材料，形成材料存貨，保證生產(chǎn)需要。(一) 陳亮掌握的信息陳亮經(jīng)過(guò)了解和熟悉公司情況之后，得知以下信息：1 企業(yè)基本情況四達(dá)終端設(shè)備有限公司創(chuàng)立于1996年11月，它是目前中國(guó)最大的專業(yè)開(kāi)發(fā)電子信息端末因特網(wǎng)接入設(shè)備并提供技術(shù)咨詢的高新技術(shù)企業(yè)。公司于3月份開(kāi)業(yè)，形勢(shì)發(fā)展喜人。試算平衡是檢查過(guò)賬是否正確的重要方法。道謝之后，兩個(gè)農(nóng)民離開(kāi)了莊園。收割完莊稼后，遲發(fā)財(cái)和梅有錢回到了莊主那里歸還莊主春天借給他們的東西，遲發(fā)財(cái)說(shuō)，“江老爺，我把這頭牛，還有這個(gè)破的不能再修的犁和16000斤谷子交給您。應(yīng)該叫他們來(lái)種這些地”。(2) 由原始憑證做會(huì)計(jì)分錄，記賬方便多了，哪個(gè)會(huì)計(jì)科目增加就直接記“+”方，減少 直接記“”方，不會(huì)記錯(cuò)。已熟練掌握者已經(jīng)習(xí)以為常，不再懷疑其科學(xué)性、合理性，但初學(xué)者又總覺(jué)得它有點(diǎn)神秘，弄不清其為何是最合理、最科學(xué)的。近日《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》刊出“骨牌季龍粉”一文，涉及本公司對(duì)APEX公司應(yīng)收款事宜，公司對(duì)此高度重視。同時(shí)，為了最大限度地減少損失，公司正積極努力地通過(guò)各種合法途徑對(duì)該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行清收?！豹ヒ虼?，有的學(xué)者經(jīng)過(guò)多年研究，提出應(yīng)推廣使用“+”記賬法。每年春天，當(dāng)積雪開(kāi)始融化時(shí)，他就開(kāi)始盤算來(lái)年的事情。要用心照管它們，因?yàn)橐活^牛值10000斤谷子，今年秋天把牛、犁和收成一塊交給我。我也用光了春天您給我的所有麥種和肥料。會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證，后者通常又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。）第四章案例分析 金鑫是一位著名高校計(jì)算機(jī)專業(yè)的本科生，從小就立志做中國(guó)的“比爾? 要求：? （1）解釋１至８筆會(huì)計(jì)分錄；? （2）開(kāi)設(shè)分類賬戶（用“Ｔ”型賬戶格式），將１至８筆分錄登入這些賬戶，用分錄號(hào)作交叉索引號(hào)；? （3）分析９至18筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其分解為借方與貸方，編制日記賬分錄并過(guò)入總分類賬（不編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄）；? （4）月末，考慮其他一些應(yīng)該記錄的業(yè)務(wù)編制日記賬調(diào)整分錄、過(guò)入總分類賬，并解釋為什么需要編制這些調(diào)整分錄；? （5）月末，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄并過(guò)入總分類賬，并解釋需要什么新的分類賬戶？為什么？? （6）編制3月份的簡(jiǎn)易利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和3月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表。(2) 〖JP+3〗生產(chǎn)階段：① 對(duì)原材料進(jìn)行加工、組裝；② 支付生產(chǎn)工人、管理人員工資；③ 發(fā)生日常管理費(fèi)用和其他費(fèi)用開(kāi)支；④ 固定資產(chǎn)的維護(hù)和使用；⑤ 產(chǎn)品完工入庫(kù)；⑥ 生產(chǎn)費(fèi)用成本的歸集、分配，產(chǎn)品成本計(jì)算。在銷售階段，當(dāng)產(chǎn)成品發(fā)出銷售取得貨幣收入時(shí)，這部分成品資金又重新回到貨幣形態(tài)(當(dāng)然，此時(shí)的貨幣與資金運(yùn)動(dòng)起點(diǎn)的貨幣在量上是不等的)。為了對(duì)供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”、“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付貨款”等賬戶(為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本案例暫不考慮增值稅)。(6) 3日，向惠州恒高實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)入：顯像管20 000只，單價(jià)160元；安規(guī)電源5 000個(gè)，單價(jià)125元；運(yùn)雜費(fèi) 19 000元。(12) 9日，以銀行存款支付次年全年書報(bào)費(fèi)45700元。(20) 17日，為生產(chǎn)POS機(jī)領(lǐng)用：主板印制板1 000塊，計(jì)30000元；集成塊、表貼電阻一批，計(jì)100000元。(26) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付水電費(fèi)160 000元，其中：動(dòng)力用電120 000元(POS機(jī)負(fù)擔(dān)20％，終端負(fù)擔(dān)30％，路由器負(fù)擔(dān)50％)，車間水電費(fèi)25 000元，公司管理部門水電費(fèi)15 000元。月末確認(rèn)本月租金收入10000元。下面是他所作的會(huì)計(jì)處理：1 交易分析與編制記賬憑證前面各節(jié)已經(jīng)給出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的方法，下面將直接編制會(huì)計(jì)分錄，用以代替記賬憑證。:應(yīng)付工資 1 830 200 貸:銀行存款 1 830 200:生產(chǎn)成本 ——POS 24 000 ——終端 36 000 ——路由器 60 000 制造費(fèi)用 25 000 管理費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 160 000 27. 借： 應(yīng)收賬款——北京連邦公司 5 200 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 5 200 0002 過(guò)賬這是一個(gè)將會(huì)計(jì)分錄和日記賬中所表述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登入各有關(guān)分類賬戶的程序。分析本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的業(yè)務(wù)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（28）、（29）、（30）、（31）、（32）、（33）。 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 280 000 貸: 預(yù)提費(fèi)用 280 000將上述調(diào)整分錄過(guò)入相應(yīng)的賬戶（見(jiàn)表4—4）。會(huì)計(jì)分錄如下： 借: 產(chǎn)成品 ——POS 4 520 000 ——終端 9 650 000 ——路由器 11 891 貸: 生產(chǎn)成本—— POS 4 520 000 ——終端 9 650 000 ——路由器 11 891 36．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（36）的發(fā)生涉及產(chǎn)品銷售成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)（本案例假設(shè)已知銷售成本），所以可結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（八）編制財(cái)務(wù)報(bào)告期末應(yīng)編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)表51