【正文】 售收入 6 080 000 :應(yīng)收賬款 ——廣東證券 3 340 000 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 3 340 000 25. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（25）的會(huì)計(jì)處理包括三個(gè)方面內(nèi)容：計(jì)算本月應(yīng)付工資。(37) 31日，結(jié)清損益類(lèi)賬戶，計(jì)算所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。(30) 本月應(yīng)攤銷(xiāo)辦公室裝修費(fèi)5000元。(24) 28日，向廣東省證券交易中心售出：POS機(jī)100臺(tái)，單價(jià)5 200元；終端1000臺(tái)，單價(jià)1700元；路由器 2000臺(tái)，單價(jià)560元。(17) 14日，為生產(chǎn)終端，領(lǐng)用：顯像管10000只，計(jì)1600000元；主板成品10000件，計(jì)2 500 000元；鍵盤(pán)10000件，計(jì)1100000元；電子元件1520000元。(9) 6日，采購(gòu)員徐勇出差返回公司，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)6000元。貨款與運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款支付一半，余款待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后再行支付。而隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷進(jìn)行而發(fā)生的周而復(fù)始的資金循環(huán)構(gòu)成資金的周轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)階段，由于生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程又是物質(zhì)的消耗過(guò)程，因而，這個(gè)過(guò)程要發(fā)生原材料消耗、工資和其他各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的支付、固定資產(chǎn)的損耗(折舊)等，這些耗費(fèi)和支出將轉(zhuǎn)移并對(duì)象化到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。四達(dá)終端設(shè)備有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全面向市場(chǎng)，按照訂單組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其基本經(jīng)營(yíng)流程如圖55所示。蘇紅經(jīng)過(guò)慎重考慮后答應(yīng)了男友的請(qǐng)求，出任四金軟件公司財(cái)務(wù)主管。（本案例的編寫(xiě)參考了Robert N. Anthony ,David F. Hawkins amp。他說(shuō)，“他們干的都不錯(cuò)，但我怎么能知道誰(shuí)干的更好呢？”要求：（1）以每個(gè)農(nóng)民為單位編制生長(zhǎng)季節(jié)開(kāi)始日和結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表，及整個(gè)季節(jié)的利潤(rùn)表（不要擔(dān)心你還沒(méi)有充分的理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，盡可能根據(jù)你的直覺(jué)去做。并且我用完了春天時(shí)你給我的所有谷種和肥料?！斑t發(fā)財(cái)，你負(fù)責(zé)種30畝地，梅有錢(qián)負(fù)責(zé)種20畝地”，莊主接著說(shuō)，“我給遲發(fā)財(cái)900斤谷種和18000斤肥料（10斤肥料值1斤谷子，1斤谷種值3斤谷子），給梅有錢(qián)600斤谷種和12000斤肥料。而且，在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化的情況下，計(jì)算機(jī)可自動(dòng)比較兩類(lèi)科目的收入金額并進(jìn)行試算平衡，從而彌補(bǔ)了失去“有借必有貸，借貸必相等”這一借貸記賬法所特有的特點(diǎn)的缺憾。這種安排太復(fù)雜了，以至于試圖將它合理化成為徒勞無(wú)益的事。公司對(duì)美國(guó)突如其來(lái)的彩電反傾銷(xiāo)、其他外國(guó)公司征收高額專(zhuān)利費(fèi)的影響以及對(duì)APEX的應(yīng)收賬款可能會(huì)因前述影響產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)難以估計(jì)，據(jù)此，公司董事會(huì)決定按更為謹(jǐn)慎的個(gè)別認(rèn)定法對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。截至2004年12月25日，公司應(yīng)收APEX賬款余額46750萬(wàn) 美元，根據(jù)對(duì)APEX公司現(xiàn)有資產(chǎn)的估算，公司對(duì)APEX公司應(yīng)收賬款可能收回的資金在15億美元以上，預(yù)計(jì)最大計(jì)提金額有31億美元左右。……我們別無(wú)他法，只好接受它并記住它的……增減法則”。要求：請(qǐng)自行查閱有關(guān)資料(如中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)上的相關(guān)文獻(xiàn)資料等)，并結(jié)合學(xué)習(xí)中的體會(huì)談?wù)勀銓?duì)這一問(wèn)題的看法。再給你們每人一頭水牛，但你們需要自己去犁匠那里買(mǎi)犁。還有，您已經(jīng)從我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。）（2）評(píng)價(jià)哪一個(gè)農(nóng)民干的更好些？為什么？本章小結(jié)本章主要介紹了會(huì)計(jì)憑證的類(lèi)型、填制、審核和保管；分類(lèi)賬的種類(lèi)、設(shè)置、登記與保管；對(duì)賬與結(jié)賬；過(guò)賬與試算平衡。 Kenneth A. Merchant 所著的Accounting: Text amp。蘇紅以分錄薄的形式整理了公司開(kāi)業(yè)前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為示例，金鑫詳細(xì)補(bǔ)寫(xiě)公司3月份的業(yè)務(wù)，以便蘇紅復(fù)核。裝配半成品 庫(kù) 在 產(chǎn) 品產(chǎn)成品材料儲(chǔ)備接收訂單 組織 投料 加工 領(lǐng)用 完成 銷(xiāo)售 供料 領(lǐng) 用圖55 四達(dá)終端設(shè)備有限公司經(jīng)營(yíng)流程2 企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)四達(dá)終端設(shè)備有限公司是一個(gè)集產(chǎn)供銷(xiāo)為一體的制造性企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可劃分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售三個(gè)階段。經(jīng)營(yíng)資金也就由原來(lái)的材料形態(tài)、貨幣形態(tài)和固定資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形態(tài)(生產(chǎn)資金形態(tài))、其他費(fèi)用形態(tài)(這類(lèi)費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)。這一過(guò)程可用圖56表示。(4) 2日，以銀行存款支付公司辦公室裝修費(fèi)60000元。(10) 7日，12月1日向汕頭超聲印制有限公司購(gòu)入的貨物運(yùn)抵公司并驗(yàn)收入庫(kù)。(18) 15日，為生產(chǎn)路由器、領(lǐng)用：主板30000塊，計(jì)4260000元；集成塊、電子元件一批，計(jì)3560000元。貨款共計(jì)3 340 000元，尚未收到。(31) 31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊76618236元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊58525983元，公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊18092253元。(38) 31日，按利潤(rùn)總額10％提取盈余公積金。其會(huì)計(jì)分錄如下： a. 借:生產(chǎn)成本 ——POS 276 000 ——終端 392 000 ——路由器 456 000 制造費(fèi)用 281 000 管理費(fèi)用 425 200 貸:應(yīng)付工資 1 830 200第二，按職工工資總額一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)。 （四）賬戶調(diào)整 前述反映在賬戶中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有一部分不僅僅只是影響一個(gè)會(huì)計(jì)期間的凈收益。企業(yè)雖未受到現(xiàn)金，但已具有到期收取這項(xiàng)租金的權(quán)利，應(yīng)按期登記入賬，作調(diào)整分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入 10 000 33．短期借款利息雖然實(shí)際支付在后，但由于本期已使用借款，應(yīng)分?jǐn)偲淅①M(fèi)用。計(jì)算分配額的公式如下：某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= 制造費(fèi)用總額=18 000+281 000+39 340+25 000+585 =948 (元) 制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配: 分配率== 各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用如下： POS:276 000=232 944 （元） 終端:392 000=330 848（元） 路由器:948 944330 848=384 （元） 根據(jù)上述計(jì)算,就可以按有關(guān)產(chǎn)品分配制造費(fèi)用,: 借: 生產(chǎn)成本——POS 232 944 ——終端 330 848 ——路由器 384 貸: 制造費(fèi)用 948 35．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(35)涉及完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)交所得稅=(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用)33% =(16 540 000+10 00012 264 00016 000280 000724 )33% =1 077 (元) 會(huì)計(jì)分錄如下: : 所得稅 1 077 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 1 077 ：本年利潤(rùn) 1 077 貸：所得稅 1 077 第四,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),會(huì)計(jì)分錄如下: :本年利潤(rùn) 35 049 貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 35 049 38. 應(yīng)提取盈余公積=35 049 10%=3 504 (元) 應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： :利潤(rùn)分配提取盈余公積 3 504 貸:盈余公積 3 504 :利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3 504 貸:利潤(rùn)分配提取盈余公積 3 504 以上會(huì)計(jì)分錄應(yīng)過(guò)入表44中的相應(yīng)賬戶。但當(dāng)租賃期滿（1月15 日）時(shí)，就可按常規(guī)程序作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000將該分錄過(guò)入相應(yīng)的賬戶，則“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)正常的反映歸屬于本期的租金收入5000元（30 00025 000=5 000）。隨著該事件調(diào)查的深入，許多問(wèn)題開(kāi)始浮出水面：2003年起，中航油擅自從事我國(guó)政府明令禁止的石油期權(quán)投機(jī)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量從最初的200萬(wàn)桶發(fā)展到出事時(shí)的5 200萬(wàn)桶，并且一直未向母公司——中國(guó)航油集團(tuán)公司報(bào)告，母公司也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，直到保證金支付問(wèn)題難以解決導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)難以為繼時(shí)，中航油才向母公司報(bào)告。(2) 認(rèn)真查找科龍的相關(guān)年報(bào)資料，分析顧雛軍收購(gòu)前后的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并與同行業(yè)相比，看顧雛軍收購(gòu)后科龍業(yè)績(jī)提高是一種報(bào)表行為，還是真正的市場(chǎng)業(yè)績(jī)改善。年底審計(jì)時(shí)，其審