【正文】 加額 = 1 000 000 + 195 900 = 1 195 900元 8月末負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)數(shù) = 8月初負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)數(shù) + 負(fù)債及所有者權(quán)益增加額之和 = 1 000 000 + 198 000 = 1 198 000元 六、案例分析題 答：每月收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 = 24 000 + 3 200 = 27 200元 每月費(fèi)用 = 光纜使用費(fèi) + 加盟費(fèi) + 其他業(yè)務(wù)支出 + 水電費(fèi) + 職工薪酬 + 租金 = 1 200/12 + 12 000/12 + 2 560 + 1 500 + 11 000 + 2 500 = 18 660元 每月利潤 = 每月收入 – 每月費(fèi)用 = 27 200 – 18 660 = 8 540元 預(yù)計(jì)這間網(wǎng)吧每月利潤為8 540元 5年后網(wǎng)吧凈收入= 每月利潤 5 12 – 初期投入資本 = 8 540 60 – 80 000 –5 000 – 3 000 – 2 800 = 421 600元 5年后現(xiàn)在工作的凈收入 = 2 000 2 5 60 =240 000元 5年后網(wǎng)吧凈收入 ∴李立與王鵬應(yīng)該放棄工作來投資網(wǎng)吧。 10. 答：結(jié)賬是指會計(jì)期末將各賬戶余額結(jié)清或轉(zhuǎn)至下棋，使各賬戶記錄暫告段落的過程。 。 分類：：一般分為序時(shí)賬、分類賬和備查登記簿 ：可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿 ：分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 填制要求：；、清楚、正確；。 （3） 登記賬簿。這就形成了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。而案例中辦公用品的丟失原因不明，違反了客觀性原則。而案例中明顯違背了會計(jì)信息的真實(shí)性。 B．《會計(jì)法》要求各單位所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)信息（資料、報(bào)告）必須真實(shí)、完整，強(qiáng)調(diào)不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行會計(jì)核算。企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤將使資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少；企業(yè)發(fā)生虧損將使資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。有資產(chǎn)就意味著有權(quán)益，資產(chǎn)和權(quán)益是相互依存的。 ②負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （7） 重要性原則：指在選擇會計(jì)方法和程序時(shí)，應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)其影響大小來選擇合適的方法和程序。 （2） 相關(guān)性原則：是指會計(jì)核算信息要成為有用的，就必須與使用者的決策相關(guān)聯(lián)。 （3） 會計(jì)分期：又稱會計(jì)分期，是指為了定期反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)情況，便于清算賬目，編制會計(jì)報(bào)表，及時(shí)地提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)信息，而人為地將一個(gè)企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營期間劃分為若干個(gè)均等的會計(jì)期間。 會計(jì)假設(shè)主要包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 ，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是：一要有憑證；二要憑證反映的事實(shí)是真實(shí)的；三要時(shí)間上保持一致。比如，按照及時(shí)性原則，要求股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在年度終了 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出；中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在中期結(jié)束后 60 天內(nèi)報(bào)出。反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤。 4． 會計(jì)等式（accounting equation）也稱為會計(jì)平衡公式。企業(yè)通過收入與費(fèi)用的比較，才能計(jì)算確定一定期間的盈利水平，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。 二、 單項(xiàng)選擇題 三、 多項(xiàng)選擇題 C D C D B C D 四、 判斷題 1. √ 2. 3. √ 4. √ 5. 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. 11. √ 12. 13. 14. √ 15. 五、業(yè)務(wù)題 1. 答：月初：所有者權(quán)益=資產(chǎn) — 負(fù)債 = 16 000 — 4 000 = 12 000 元 月末：所有者權(quán)益 + 利潤 = 資產(chǎn) — 負(fù)債 = 19 000 — 3 000 = 16 000元 利潤 = 16 000 — 12 000 = 4 000元 2. 答： 業(yè)務(wù)序號 收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 1 40 000 — 52 000 — 2 10 000 — — — 3 — 7 200 — 7 200 4 — 3 000 — — 5 — 6 000 — 2 000 6 — — 48 000 — 7 20 000 — — — 8 — — — 1 000 合計(jì) 70 000 16 200 100 000 10 200 損益 53 800 89 800 六、案例分析題 答：。 A．及時(shí)性原則要求企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)即使進(jìn)行，不得提前或延后。而案例中明顯違背了會計(jì)信息的完整性。聯(lián)系：賬戶的設(shè)置應(yīng)與會計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)。 4. 答：含義：會計(jì)循環(huán)是在一個(gè)會計(jì)期間，從一切交易和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生起到編制出財(cái)務(wù)報(bào)表為止的一系列會計(jì)處理程序。 5. 答：作用：原始憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，是記賬的依據(jù)，是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。 收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證通常用不同顏色印刷或用不同顏色的紙張，以便區(qū)別。 （3） 記入某一總分類賬戶的金額和必須與記入其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶的金額相等。這時(shí)可采用紅字更正法。賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。 ③其他貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款存放的地點(diǎn)及用途不同，屬于貨幣資金的款項(xiàng)。企業(yè)的工資等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 6） 匯兌結(jié)算方式：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 7） 委托收款結(jié)算方式：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。帶息票據(jù)的到期值就是其票面價(jià)值加上到期利息。 核算：采用備抵法，企業(yè)須設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。 商業(yè)折扣核算：以扣除商業(yè)折扣后的金額作為銷售發(fā)票價(jià)格，確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入，不會引起特殊的應(yīng)收賬款確認(rèn)問題。2010年年末中信公司應(yīng)收賬款余額2 600 000元 2010年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額為 2 600 000 3‰ = 7 800元 年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 7 200 + 10 000 = 17 200元 本年度沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額為 17 200 – 7 800 = 9 400元 會計(jì)分錄如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 9 400 貸：管理費(fèi)用 9 400 （3） 企業(yè)所持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 （3） 委托加工存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品，以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，還有按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本入賬。其中，存貨和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定存貨成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明存貨的公允價(jià)值更加可靠的除外。 先進(jìn)先出法（firstin, firstout）是以先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這一存貨以實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 5. 答：有3種方法，即個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。 二、單項(xiàng)選擇題 1. C 2. C 3. B 4. A 三、多項(xiàng)選擇題 1. A B D 2. A B C D 3. A B C 4. A B C 四、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. 五、業(yè)務(wù)題 1． 答：凌志公司的會計(jì)分錄： 6月21日發(fā)出材料的會計(jì)分錄： 借：委托加工物資 35 950 貸：原材料 35 950 應(yīng)付加工費(fèi)的會計(jì)分錄: 借：委托加工物資 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 850 貸：應(yīng)付賬款 5 850 應(yīng)付消費(fèi)稅 代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=（材料成本 + 加工費(fèi)）247。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料” “應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等科目。 采用先進(jìn)先出法，期末存貨按最近的單位成本計(jì)價(jià)，比較接近現(xiàn)行的市場價(jià)值，其優(yōu)點(diǎn)是可以防止任意計(jì)價(jià)調(diào)整當(dāng)期損益，缺點(diǎn)是工作量比較大，特別對于存貨進(jìn)出量頻繁的企業(yè)更是如此。乙產(chǎn)品的成本=21 000100 = 2 100 000元乙產(chǎn)品的可變線凈值=20 000150 + 1 00090 1021 00020 000=2 860 000元 2 100 000元 不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨的流動(dòng)性，將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率。 （4） 投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。（1＋6%）^1＋247。生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接參加生產(chǎn)經(jīng)營過程或直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、動(dòng)力傳導(dǎo)設(shè)備、工具器具和管理用具等；非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指生活福利部門等非生產(chǎn)經(jīng)營部門使用的房屋、器具以及職工住宅等。直線法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算過程簡便易行，容易理解。固定資產(chǎn)按使用情況分類，可以分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)和租出固定資產(chǎn)。（1＋6%）^3＝（萬元） 2009年初應(yīng)調(diào)增攤余成本＝－＝（萬元） 調(diào)整分錄： 借：持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 （6） 計(jì)算 2009 年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入并編制有關(guān)會計(jì)分錄； 2009年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入及會計(jì)分錄：應(yīng)收利息=1100*3%=33萬元 按照實(shí)際利率和實(shí)際攤余成本計(jì)算的利息收入為：6%= 借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：持有至到期投資 （7） 編制 2009 年年末收到 50%本金的會計(jì)分錄； 2009年末收到50%本金的會計(jì)分錄： 借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資——成本 550 （8） 計(jì)算 2010 年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入并編制有關(guān)會計(jì)分錄； 2010年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入及相關(guān)分錄：應(yīng)收利息＝5503%＝ 實(shí)際利息收入＝（－550＋）6%＝ 利息調(diào)整＝－＝ 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 （9） 計(jì)算 2011 年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入，并編制確認(rèn)利息收入和收到本息的有關(guān)會計(jì)分錄。（指“長期股權(quán)投資—對XX 單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變得”三個(gè)明細(xì)科目組成，賬面價(jià)值減至零即意味著“對 XX 單位投資”的這三個(gè)明細(xì)科目合計(jì)為零。 成本法核算的長期股權(quán)投資的范圍：①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資；②企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。 （1） 企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為本企業(yè)的子公司。丁產(chǎn)品的成本=800 000元 丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20 00050520 000 = 900 000元800 000元 不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2. 答：以上資料說明企業(yè)存貨包括商品、產(chǎn)成品、原材料等。這會影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。在按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存核算時(shí)，企業(yè)要設(shè)置“原材料”等科目，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)反映各種存貨的增減變動(dòng)。 （2） 產(chǎn)成品乙的期末可變現(xiàn)凈值 = 80 + 350 – 15 = 415萬元400萬元 不需計(jì)提存貨跌甲準(zhǔn)備。如果營業(yè)不佳，估計(jì)利潤不高，管理人員就可以高價(jià)售出低成本的貨品，以提高利潤，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)業(yè)績產(chǎn)生不利影響。 4. 答：（一）外購存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 ①企業(yè)外購存貨的貨款及發(fā)生的采購費(fèi)用，在取得和審核有關(guān)結(jié)算憑證后，按實(shí)際成本借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目； ②存貨驗(yàn)收入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫存貨按計(jì)劃成本，借記有關(guān)存貨科目，貸記“材料采購” 科目； ③將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記“材料采購”科目，貸記“材料成本差異”科目； 為簡化核算工作，外購存貨入庫時(shí)不必逐筆按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，可于月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)，即月末將本月收到結(jié)算憑證的收料憑證按存貨類別，分別匯總其實(shí)際成本和計(jì)劃成本，計(jì)算成本差異額，據(jù)以編制結(jié)轉(zhuǎn)入庫存貨計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異額的會