【正文】 2301 預(yù)提費用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財政基金 320202 待沖科教項目基金 40 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配 四、 收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 45 4101 財政補助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財政項目補助支出 50 5201 科教項目支出 51 5301 管理費用 52 5302 其他支出 第三部分會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 十、醫(yī)院 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項。 醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。2020年新醫(yī)院會計制度 2020 年 07月 20 日 13:28 財會 [2020]27 號醫(yī)院會計制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 第四部分會計報表格式 第五部分會計報表編制說明 第六部分成本報表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和 格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。 二 、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收 入”科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付”科目。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指 標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 四、當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準備的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬 準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 （二）收到所購設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款 項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目?！八幤贰币患壝骷毧颇肯聭?yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。確認藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金” 科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。 ，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 （二）債權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有 32 形資產(chǎn)。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在 建工程”科目 [需要安裝 ]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 ，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 四、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借 記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本” [醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、“管理費用” [行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、“其他支出” [經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記本科目。 使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。 1621 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。 （二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金” 科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。 報經(jīng)批準處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資 —— 股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科