【正文】 2301 預(yù)提費(fèi)用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財(cái)政基金 320202 待沖科教項(xiàng)目基金 40 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配 四、 收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 45 4101 財(cái)政補(bǔ)助收入 410101 基本支出 410102 項(xiàng)目支出 46 4201 科教項(xiàng)目收入 47 4301 其他收入 五、費(fèi)用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 50 5201 科教項(xiàng)目支出 51 5301 管理費(fèi)用 52 5302 其他支出 第三部分會計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 十、醫(yī)院 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項(xiàng)。 醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。2020年新醫(yī)院會計(jì)制度 2020 年 07月 20 日 13:28 財(cái)會 [2020]27 號醫(yī)院會計(jì)制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計(jì)科目名稱和編號 第三部分會計(jì)科目使用說明 第四部分會計(jì)報(bào)表格式 第五部分會計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分成本報(bào)表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 七、醫(yī)院對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表的種類和 格式、會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書中對上述事項(xiàng)（四）的說明應(yīng)附有成本報(bào)表（成本報(bào)表參考格式參見本制度第六部分）。 二 、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收 入”科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。 （二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指 標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬 準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 （二）收到所購設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款 項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。“藥品”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 ，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金” 科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。 ，按實(shí)際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 （二）債權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有 32 形資產(chǎn)。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在 建工程”科目 [需要安裝 ]，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借 記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本” [醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn) ]、“管理費(fèi)用” [行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn) ]、“其他支出” [經(jīng)營出租用固定資產(chǎn) ]等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記本科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財(cái)政基金”科目。 ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。 1621 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。 （二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金” 科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。 ，按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資 —— 股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科