【正文】 （試行）》執(zhí)行。 　　第四節(jié)　支出退回一、實(shí)撥資金的退回處理　　核算主體收到退回的預(yù)算支撥款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　或國庫部門同城票據(jù)交換　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，手工填制轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，重新劃出?！　≈匦峦烁稌r(shí)，按正常退庫處理?！　《?、調(diào)撥收入更正核算主體在辦理調(diào)撥收入業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生串科目差錯(cuò)后，填制更正通知書，原列反映錯(cuò)誤預(yù)算科目，現(xiàn)列反映正確預(yù)算科目，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。　　調(diào)增時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)，調(diào)減時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。（三）無記名國債賬實(shí)不符的處理在賬務(wù)核對中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，據(jù)實(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：地方財(cái)政庫款等　　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　 二、接收業(yè)務(wù)處理　　核算主體接收的大額支付業(yè)務(wù)包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入、兌付國家債券本息貸記款項(xiàng)、國庫部門同城票據(jù)交換貸差凈額清算、商業(yè)銀行發(fā)起的支付清算業(yè)務(wù)、調(diào)撥款項(xiàng)、國庫存款利息等。會(huì)計(jì)分錄為：借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　三、查詢查復(fù)處理　?。ㄒ唬┖怂阒黧w發(fā)起查詢的處理核算主體作為查詢行，對發(fā)起和接收的大額支付業(yè)務(wù)如有疑問需要查詢的，按支付系統(tǒng)規(guī)定的報(bào)文格式制作查詢書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后向查復(fù)行發(fā)送有關(guān)查詢信息，業(yè)務(wù)操作員在打印的查詢書上加蓋個(gè)人名章。　　核算主體根據(jù)原始憑證或有關(guān)電子支付憑證，按照業(yè)務(wù)種類制作普通貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，將截留票據(jù)信息加載至附加數(shù)據(jù)域，生成普通貸記業(yè)務(wù)包發(fā)送支付系統(tǒng)，根據(jù)成功信息，進(jìn)行賬務(wù)處理。　　核算主體收到小額支付貸記業(yè)務(wù)包后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　　　貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來退回應(yīng)答。收到止付業(yè)務(wù)?！　√岢龅慕栌洏I(yè)務(wù)若隔場無退票，從暫收戶轉(zhuǎn)出作賬務(wù)處理。　?。ǘ┨崛胭J記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫部門同城票據(jù)交換　　　 貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　對于需退回的票據(jù)，在提入資金處理成功前審核發(fā)現(xiàn)的，直接作暫收處理。退票業(yè)務(wù)，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：行庫往來　　　 貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　三、日終核對核算主體應(yīng)于發(fā)生行庫往來業(yè)務(wù)日終后，與人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門核對發(fā)生額、余額，并手工登記“行庫往來對賬登記簿”，核對后由雙方經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：有價(jià)證券及收款單　　三、已兌付國家債券的核算（一） 收券、入庫時(shí)，記收入賬?！　《⒑怂阒黧w每日登錄TCBS后，應(yīng)打印并歸集整理上一日日終業(yè)務(wù)匯總核對單、記賬憑證、用戶簽退核對單、余額表、日計(jì)表、支付系統(tǒng)往賬清單、預(yù)算收支日報(bào)表等，并于每日上午將上一日的國庫會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門；將預(yù)算收支日報(bào)表和回單等交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對賬。第三節(jié) 年終決算一、年終會(huì)計(jì)決算日，核算主體應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部處理完畢，檢查各過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)及時(shí)查明原因。 　 第九章 國庫會(huì)計(jì)資料審核與整理第一節(jié) 手工編制的國庫會(huì)計(jì)憑證一、無原始憑證的表內(nèi)來賬內(nèi)轉(zhuǎn)、表內(nèi)轉(zhuǎn)賬、沖賬、補(bǔ)賬業(yè)務(wù)應(yīng)手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證。第三節(jié) 國庫會(huì)計(jì)憑證的核對一、日終業(yè)務(wù)匯總核對單借貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)分別與記賬憑證的借貸方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行核對。裝訂成冊的國庫會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按順序?qū)τ涃~憑證及相關(guān)附件編制序號(hào)。三、本《實(shí)施細(xì)則（試行）》自2009年11月1日起執(zhí)行。附8　 國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿 共 頁 第 頁 品名或印模領(lǐng)入日期交接記錄啟用日期年月日移交人接交人監(jiān)交人止用日期上交日期領(lǐng)入人保管人備 注交接記錄年月日移交人接交人監(jiān)交人注：該登記簿適用于本部門保管的密鑰、操作員卡、CA證書、國庫印章的印模等重要物品。附2會(huì)計(jì)資料交接登記簿 共 頁 第 頁交接日期會(huì)計(jì)資料交接內(nèi)容份數(shù)總金額交件單位交件人收件單位收件人備注年月日注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對外部會(huì)計(jì)資料的交接。二、 按月提供的會(huì)計(jì)資料國庫會(huì)計(jì)總賬、國庫會(huì)計(jì)分戶賬、國庫會(huì)計(jì)月計(jì)表、財(cái)政庫存對賬回單、預(yù)算收入對賬月報(bào)表、國債兌付月報(bào)表、財(cái)政授權(quán)支付匯總臺(tái)賬、財(cái)政直接支付匯總臺(tái)賬、征收機(jī)關(guān)余額對賬回單。三、用戶簽退核對單應(yīng)按業(yè)務(wù)種類、筆數(shù)、金額與其附件進(jìn)行核對。三、資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出暫收（暫付）賬戶時(shí)，應(yīng)手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證（系統(tǒng)自動(dòng)記賬的來賬除外）。對于“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”、“國庫待報(bào)解款項(xiàng)”、“國庫部門同城票據(jù)交換”科目有余額的，應(yīng)同時(shí)將各賬戶余額產(chǎn)生原因報(bào)上級(jí)國庫部門。第二節(jié) 月終處理　　一、月末日日終處理結(jié)束后，中心進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：付：已兌付國家債券重要空白憑證、有價(jià)單證及收款單的調(diào)繳、銷毀比照《會(huì)計(jì)基本制度》執(zhí)行。會(huì)計(jì)分錄為：　　收：重要空白憑證XX憑證保管戶　 （二）調(diào)出、銷毀　　核算主體調(diào)出重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)下級(jí)核算主體提交的填明憑證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單（加蓋國家金庫章）及介紹信（加蓋單位公章），分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入TCBS，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。五、差錯(cuò)處理 （一）交換所提供的差額清算憑證與本部門核對有誤的，應(yīng)以交換所提供的清算憑證為準(zhǔn)，差額通過國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶核算，待查明原因后做相應(yīng)轉(zhuǎn)賬處理。同時(shí)手工登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”?！吧虡I(yè)銀行退票理由書”附在手工編制的掛賬憑證后。對于已發(fā)出借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的，拒絕止付；反之則可以止付，并使用借記業(yè)務(wù)止付應(yīng)答報(bào)文發(fā)出止付應(yīng)答。對于已入賬的，拒絕退回；反之則可以退回。對于實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)超時(shí)的，使用實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)沖正報(bào)文撤銷該筆實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)?！　〈碇焐蟿濐A(yù)算收入、兌付國債本息借記款項(xiàng)?！　。ǘ┖怂阒黧w接收查詢的處理核算主體作為查復(fù)行，收到查詢信息后，打印查詢書，業(yè)務(wù)操作員依照查詢書內(nèi)容，查明情況和原因，在當(dāng)日營業(yè)時(shí)間內(nèi)（最遲不得超過次日上午），按支付系統(tǒng)規(guī)定的報(bào)文格式經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，制作查復(fù)書，向查詢行發(fā)送查復(fù)信息。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　當(dāng)日在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶”過渡的款項(xiàng)無法處理的，打印的國庫內(nèi)部往來專用憑證，一聯(lián)作為當(dāng)天暫收記賬依據(jù)，另一聯(lián)專夾保管作為次日轉(zhuǎn)賬依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：國庫內(nèi)部往來－與中心往來 貸：兌付國家債券本息款項(xiàng)上劃會(huì)計(jì)分錄：借：兌付國家債券本息款項(xiàng) 貸：國庫內(nèi)部往來－與中心往來四、商業(yè)銀行上劃無記名國債兌付的賬務(wù)處理　　核算主體根據(jù)發(fā)行部門確認(rèn)入庫的已兌付國家債券上繳清單和商業(yè)銀行兌付無記名國債本息款項(xiàng)上劃報(bào)告表，審核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。屬單位購買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號(hào)、開戶行）及資金所屬關(guān)系證明材料；屬個(gè)人購買的，應(yīng)審查持券人的身份證原件及復(fù)印件、收款人賬號(hào)、開戶行并留存身份證復(fù)印件。　　三、預(yù)算收入退庫更正預(yù)算收入退庫更正業(yè)務(wù)是指對在辦理預(yù)算收入退庫過程中產(chǎn)生的串科目、串級(jí)次、串國庫、串征收機(jī)關(guān)、串退庫原因等差錯(cuò)進(jìn)