常用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及科目管理知識(shí)分析(完整版)
【正文】 般納稅人取得防偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須驗(yàn)收入庫(kù)和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時(shí)限規(guī)定。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 問(wèn)：招待費(fèi)是怎么扣除的？答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除以下分錄僅供參考，請(qǐng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出會(huì)計(jì)處理。雖然會(huì)計(jì)上沒(méi)有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補(bǔ)貼收入37 / 37。領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。 以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）2006年12月31日，該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用21000貸：累計(jì)折舊21000 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。一、凡購(gòu)進(jìn)貨物并收到防偽稅控開(kāi)具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等對(duì)該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過(guò)認(rèn)證的，對(duì)上述會(huì)計(jì)處理不需變動(dòng)，并在通過(guò)認(rèn)證的月份申報(bào)抵扣；如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通不過(guò)認(rèn)證的，或者超過(guò)規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒(méi)在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時(shí)的同樣分錄，同時(shí)在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。所謂“投資入股”是指無(wú)形資產(chǎn)所有者以無(wú)形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而言。有關(guān)賬務(wù)處理如下：：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤(pán)存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對(duì)可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算。 借：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位 投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí)，借：利潤(rùn)分配稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 帳務(wù)處理如下：購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000貸：盈余公積一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。 一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借記“庫(kù)存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記:銀行存款
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