常用的財務(wù)會計及科目管理知識分析(完整版)
【正文】 般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計凈殘值為2000。如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當?shù)赜嬏崃藟馁~準備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。 問：招待費是怎么扣除的？答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入37 / 37。領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：借：管理費用21000貸：累計折舊21000 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規(guī)定期限不進行認證的，則需對進項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進行認證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。有關(guān)賬務(wù)處理如下：：借：材料采購應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，準予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。 借：其它應(yīng)收款墊支運費ＸＸ單位貸：銀行存款等收到款項時：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款墊支運費ＸＸ單位 投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時，借：利潤分配稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 帳務(wù)處理如下：購買時：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000貸：盈余公積一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備。 一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸記:銀行存款
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