內(nèi)部控制——企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石(完整版)
【正文】 險(xiǎn)的識(shí)別、流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、措施等，要形成一個(gè)體系。 四是風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。首先，當(dāng)前中國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還是比較淺顯，要么理解成財(cái)務(wù)控制，要么理解成審計(jì)手段，很多企業(yè)都是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)暴露之后才開始關(guān)注到這個(gè)問(wèn)題。 其次，是自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在重大缺陷或者資源與能力存在重大劣勢(shì)的企業(yè)，這些企業(yè)要么是業(yè)務(wù)布局不夠合理，重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。 二、內(nèi)控建設(shè)“外因是急、內(nèi)因是本” 我曾經(jīng)在談到中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的時(shí)候提出過(guò)一個(gè)觀點(diǎn)：中國(guó)企業(yè)可以有選擇地進(jìn)行海外并購(gòu)，但絕對(duì)不要因?yàn)樗^的人民幣升值或者企業(yè)價(jià)值低估而去進(jìn)行并購(gòu)。 也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競(jìng)爭(zhēng)力的注腳：“我們公司是最早意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時(shí)從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會(huì)出問(wèn)題。 增長(zhǎng)既需要速度，更需要質(zhì)量。內(nèi)部控制——企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石 對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，2009年是一個(gè)值得謹(jǐn)記的年份：中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點(diǎn)。如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭?，F(xiàn)在我們遇到的問(wèn)題，相信未來(lái)一段時(shí)間，其它企業(yè)也會(huì)陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，以后他們也會(huì)逐步使用到。這就好像你可以去談朋友結(jié)婚但是絕對(duì)不要因?yàn)槟挲g大了而不得不去結(jié)婚。要么是資源與能力方面存在重大不足，使得企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力嚴(yán)重不足。 國(guó)內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理集中存在五個(gè)方面的問(wèn)題： 一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。制定工作規(guī)劃，并扎實(shí)推進(jìn)。內(nèi)控體系建設(shè)，不能一味地求全責(zé)備，而是要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。筆者從2006年財(cái)政部著手起草《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》時(shí)，就開始關(guān)注內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)積累和方法 論形成。例如，在COSO框架的控制環(huán)境要素中，重點(diǎn)關(guān)注的包括道德準(zhǔn)則、企業(yè)文化、人力資源等。但是我們發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是由于設(shè)計(jì)缺陷造成的。 第一個(gè)階段通過(guò)戰(zhàn)略梳理明確內(nèi)控的要求，第二、第三個(gè)階段是內(nèi)控建設(shè)的核心，通過(guò)公司級(jí)、流程級(jí)和IT級(jí)的內(nèi)部控制，完成對(duì)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和完善。 企業(yè)必須盡快建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理理念；制定并推行高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范；制定并推行員工職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則；建立暢通無(wú)阻的向上信息溝通渠道；通過(guò)績(jī)效管理等方法，鼓勵(lì)正確的行為和態(tài)度；加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的培訓(xùn)和溝通。 如果說(shuō)我最想對(duì)企業(yè)家說(shuō)的一句話是什么？那就是：“中國(guó)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一場(chǎng)“中長(zhǎng)跑”，一定不能取巧！要明確內(nèi)控體系是保障公司整體運(yùn)行績(jī)效的重要環(huán)節(jié)，
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