內(nèi)部控制——企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 極其偶然的原因：石油行業(yè)的人們一定會(huì)清晰地記得，在2003年到2005年里，中國(guó)的石油行業(yè)一直處于多事之秋。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造到公司各級(jí)規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為；2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在2009年7月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對(duì)內(nèi)部控制的要求在國(guó)有企業(yè)及其其它類(lèi)型企業(yè)中逐步推進(jìn)。 有三類(lèi)企業(yè)應(yīng)該借著推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的東風(fēng)，真正關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，完成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)。不同的企業(yè)在這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)面前所受到的影響程度是不同的，例如出口導(dǎo)向型的企業(yè)和融資約束型的企業(yè)，受到危機(jī)的負(fù)面影響就會(huì)更大一些。因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒(méi)有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制，識(shí)別影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理。 圖一：戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)示意圖 首先，是戰(zhàn)略上“做什么、不做什么？ ”，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)合環(huán)境的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)規(guī)劃可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握內(nèi)控建設(shè)的核心環(huán)節(jié)；其次，是戰(zhàn)略實(shí)施的路徑，明確企業(yè)在未來(lái)35年內(nèi)采取的分階段戰(zhàn)略措施，對(duì)于企業(yè)正確地規(guī)劃內(nèi)控建設(shè)的節(jié)拍至關(guān)重要；其三，在內(nèi)部環(huán)境方面，從運(yùn)營(yíng)能力、成長(zhǎng)能力、無(wú)形資產(chǎn)和重要資源四個(gè)方面分析和總結(jié)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力狀況，有助于明確企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升方向。 第四，一定要“內(nèi)外結(jié)合”建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。 第一個(gè)階段就是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行識(shí)別。 第三個(gè)階段就是流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。它主要有兩項(xiàng)工作，一是要生成一套內(nèi)部控制的體系文件，包括控制環(huán)境等多個(gè)子模塊，并在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的機(jī)制。美國(guó)公司在內(nèi)控方面的建設(shè)、操作重點(diǎn)對(duì)中國(guó)公司具有一定的指導(dǎo)意義。企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，要求真務(wù)實(shí)，扎扎實(shí)實(shí)一步一步往前走”。 在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理文化是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障。就可以讓企業(yè)的內(nèi)控真正做實(shí)。 前三個(gè)階段主要針對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷，比如公司沒(méi)有戰(zhàn)略、或者缺失流程、或者流程不合適存在風(fēng)險(xiǎn)，這就通過(guò)上述過(guò)程解決。 第二個(gè)階段就是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，圍繞內(nèi)部控制的控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面的具體要求，設(shè)計(jì)公司級(jí)的內(nèi)部控制。 五、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)必須“求真務(wù)實(shí)” 從央企和上市公司開(kāi)始強(qiáng)制性要求加強(qiáng)內(nèi)控到在更大范圍內(nèi)逐步展開(kāi)，內(nèi)部控制體系建設(shè)正在成為一個(gè)大的市場(chǎng)。 第三，一定要建立“深淺適度”的內(nèi)部控制體系。其次，還要有具體的步驟和措施來(lái)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，包括內(nèi)控組織的建設(shè)、公司級(jí)內(nèi)控風(fēng)
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